这张普通发票如果正确入账和申报，增值税会少交！|163

关于普通发票作为抵扣凭证这个事情，有读者说：还有一种普通发票也可以抵扣，就是税控设备的年服务费。

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把这两张专票按一般专票认证抵扣就亏大了！

税控设备的初始购置费在上面第1篇文章里面已经讲到过。但是每年它还会发生一个服务费，这位读者提到了，但是说法不恰当，这种普通发票是抵减，不是抵扣！

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增值税抵扣是对一般纳税人而言的，而增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。增值税抵减，适用于所有纳税人，不分小规模纳税人和一般纳税人。

再通俗的说，增值税怎么算？

一般纳税人应交增值税=销项-进项「不考虑进项转出等情况」

小规模纳税人应交增值税=销售额*简易征收率

抵扣只是针对一般纳税人，抵扣是在算应交增值税之前，抵减适用于一般纳税人和小规模纳税人，抵减是在算出应交增值税之后。

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读者朋友说的就是上图这张发票。

用防伪税控系统「增值发票管理新系统」的纳税人每年都会取得上图这样一张发票，这是系统的维护费用，之前是330元/年，现在是280每年。

很多纳税人看到这张电子普通发票也许还会纳闷，为什么不向开票单位索要增值税专用发票呢？这样还可以抵扣15.85的增值税。

事实上，这并不是一个普通的费用，按照政策规定，这个费用是可以全额抵减增值税，全额也就是抵减280的增值税。

依据：财税[2012]15号第二条规定增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

所以这种情况你如果要享受这个政策反而不需要去索要增值税专用发票，直接凭借这张普通发票，我们就可以全额按280元抵减增值税应纳税额。

依据：财税[2012]15号第三条规定增值税一般纳税人支付的二项费用「初次购买设备、后期服务费」在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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关于账务处理，具体是这样做的。

一般纳税人：

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）280

贷：管理费用 280

小规模纳税人

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税 280

贷：管理费用 280

依据：财会[2016]22号文第二条账务处理第（九）规定：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

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关于纳税申报表如何填写，一般纳税人涉及填写三张表：

主表、附表四、增值税减免税申报明细表

抵减是必须当月产生了增值税才能抵减，没有增值税你就没法抵减，所以实际工作中又分了这些情况。

情况一、本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。那么申报表填写如下：

1.《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。

2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。

3.主表第23行，填写280。

如图，实际算出500的应纳税额，然后在抵减280，这就是抵减的本质，是发生在算出应交增值税之后，而抵扣，是发生在算应交增值税之前，抵扣本身就是算增值税的一个扣除项。