尚未抵扣的不动产进项4月1日后能否分期抵扣

问：我公司是增值税一般纳税人，2018年11月购入办公楼不含税价300万元，取得的增值税专用发票上注明税额30万元，已经按照规定抵扣了60%的进项税额18万元，还有12万元没有抵扣进项税额，请问我公司尚未抵扣的40%能否在4月所属期抵扣一部分，在5月份抵扣一部分？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

2019年3月26日国家税务总局发布的《深化增值税改革100问》就第14问“我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？”答复如下：不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。就第17问“我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。”答复如下：可以，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

因此，你公司购入不动产尚未抵扣的12万元进项税额不能在2019年4月所属期和5月所属期分别抵扣，而应该从2019年4月税款所属期起一次性从销项税额中抵扣，但具体的抵扣月份企业可以选择。【关注大成方略，学习更多财务知识】