中级会计《财务管理》知识点：采购的纳税管理

采购的纳税管理

(一)增值税纳税人的纳税筹划

1.基本原理

一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。

增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人;反之，适宜作为一般纳税人。

增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额

设一般纳税人适用的增值税税率为16%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：

(不含税销售额-不含税购进额)×16%=不含税销售额×3%

(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额=3%/16%=18.75%

2.无差别平衡点增值率

【结论】若增值率<18.75%，选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。

注：关于增值税税率，目前执行的是13%，并非16%，由于教材并未随最新规定作出调整，并且不影响同学们的学习，故本章例题中，依然保留16%的增值税税率。

(二)采购对象的纳税筹划

一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。

一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)，但价格上会有优惠。

(三)结算方式的纳税筹划

赊购：不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额

预付：不仅要提前支付货款，在付款的当期如果未取得增值税专用发票，相应的增值税进项税额不能被抵扣。

【提示1】在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时，尽可能选择赊购方式。

【提示2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

(四)增值税专用发票管理

【提示】需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证;购进的多用途物资应先进行认证再抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。

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