个人所得税

综合所得年度汇算政策百问百答

目录

*可以对应目录直接按编号搜寻答案。

一、综合类

1.哪些所得项目是综合所得？

2.综合所得适用的税率是什么？

3.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？

4.新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？

5.居民个人2019年的综合所得如何进行年度汇算？

6.什么是居民个人和非居民个人？

7.非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗？

8.在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的？

9.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗？

10.无住所居民个人税款如何计算？

二、工资薪金

11.什么是工资薪金所得？

12.演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金？

13.个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金？

14.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金？

15.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？

16.超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税？

17.扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税计算？

18.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，需要并入综合所得进行年度汇算吗？

19.单位向个人低价售房应如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？

20.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税？要并入综合所得吗？

21.个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税？

22.提前退休一次性收入个人所得税如何计算？需要进行年度汇算吗？

23.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税？需要进行年度汇算吗？

24.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？

25.居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？是否并入综合所得？

26.个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？

27.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？

28.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50计入工资薪金需要符合什么条件？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

29.高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税？

三、劳务报酬

30.什么是劳务报酬所得？

31.保险代理人取得佣金收入应如何计税？需并入综合所得进行年度汇算吗？

32.保险营销员（或保险代理人）在同一个公司获得两笔收入，一笔是保险费佣金收入，一笔是做文秘岗获得的工资，这两笔收入应如何计税？

33.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税？需要进行年度汇算吗？

34.单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人所得税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

四、稿酬

35.什么是稿酬所得？

36.个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税？需要进行年度汇算吗？

37.作者去世后，对取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税？

38.个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

39.杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税？

40.出版社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

41.任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

五、特许权使用费

42.什么是特许权使用费所得？

43.编剧取得的剧本使用费，按稿酬所得征税还是按特许权使用费项目计算缴纳个人所得税？

44.个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税？

45.个人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税？

六、专项附加扣除

46.子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

47.有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

48.对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策？

49.残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除？

50.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？

51.参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年的，是否可以按照子女教育扣除？

52.继续教育的扣除范围和扣除标准是什么？

53.纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

54.纳税人处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育专项附加扣除，纳税人如果在博士读书时取得律师资格证书，可以申报继续教育扣除吗？

55.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？

56.纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育扣除？

57.如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受继续教育扣除？

58.如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除？

59.住房贷款利息的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

60.父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？

61.我用贷款买了一套房，由于工作需要将该房屋贷款还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率，第一套房时我没享受过贷款利息政策，那么第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗？

62.妻子在北京婚前有首套住房贷款，婚前已经享受了首套住房贷款利息扣除。婚后夫妻二人在天津买了新房并记在丈夫名下，丈夫婚前没有买过房子，这种情况下，如果天津的新房符合首套贷款条件，丈夫是否能享受贷款利息专项附加扣除？

63.如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？

64.住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

65.合租住房可以分别享受扣除政策吗？

66.员工宿舍可以扣除住房租金支出吗？

67.公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受专项附加扣除？需要留存什么资料备查？

68.纳税人公司所在地为保定，被派往分公司北京工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房，由于工作原因在北京租房，纳税人是否可以享受住房租金扣除？如果可以，应按照哪个城市的标准扣除？

69.某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年一直外派并在当地租房，如何申报住房租金专项附加扣除？

70.赡养老人的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

71.双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除？

72.非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月2000元扣除？

73.父母均要满60岁还是只要一位满60岁即可享受扣除？

74.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？37

75.生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗？留在原家庭的孩子，属于独生子女吗？

76.大病医疗的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

77.大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？是分两个年度分别扣除吗？

78.在私立医院就诊是否可以享受扣除？

79.夫妻同时有大病医疗支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限额是多少？

80.享受大病医疗专项附加扣除时，纳税人需要注意什么？

81.纳税人如何知道可以享受大病医疗扣除的自付金额？

七、捐赠

82.公益性捐赠扣除应当符合什么条件？

83.在公益捐赠中，个人捐赠货币性资产和非或货币性资产如何确定捐赠额？

84.居民个人公益捐赠支出可以在综合所得年度汇算时扣除吗?

85.居民个人在综合所得年度汇算时扣除公益捐赠支出应该注意什么？

86.同时存在限额扣除和全额扣除的公益捐赠，两者扣除的先后顺序会影响最终缴纳税款金额吗？

八、税收优惠

87.个人所得税法规定的可以免税的国家统一规定发放的补贴、津贴是指什么？

88.个人所得税法规定的不属于可以免税的福利范围具体是什么？

89.军人的转业费、复员费需要并入综合所得进行年度汇算吗？

90.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休费、离休生活补助费需要计入综合所得进行年度汇算吗？

91.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，需要并入综合所得进行年度汇算吗？

92.残疾、孤老人员和烈属取得综合所得，汇算清缴地与预扣预缴地减免税幅度不一致，该如何计算减免税额？

九、境外所得抵免

93.已在境外缴纳的个人所得税税额具体指什么？

94.如何判断一笔收入是不是属于境外所得？

95.居民个人取得境内、境外所得，如何计算应纳税额？

96.居民个人取得境外所得，应如何计算境外所得抵免限额？

97.居民个人在境外缴纳的税款是否都可以进行抵免？

98.在某国缴纳的个税税款高于计算出的抵免限额，没抵免的部分怎么办？

99.居民个人在计算境外所得税额抵免中是否适用税收饶让规定？

100.居民个人应该什么时候申报办理境外所得税款抵免？

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