不同类型灵活就业对比|劳动合同|工资|用人单位|税务局

灵活就业是指全日制劳动用工以外的四种形态：包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活；以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活；以业务外包为代表的服务形态上的灵活；以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。

如果对灵活就业和标准化就业做一个划分，那么主要分为以下几类：从劳动标准、劳动关系、劳动报酬和就业稳定性有别于正式职工的灵活就业人员，包括：季度工、临时工、小时工、派遣工、劳务工、承包工等。

因科技、新型产业、经营方式和现代组织管理等变革产生的灵活就业方式，包括：非全日制就业、阶段就业、远程就业、兼职就业、产品直销员、保险推销员等。独立于单位就业之外的就业形式，自雇就业（个体经营户、合伙经营者）、自主就业（即自由职业者：律师、作家、拟稿人、翻译、设计师、讲师、中介服务等）独立服务型就业（家族小时工、街头小贩）。

灵活用工，突出就在一个“活”字

灵活用工模式下，员工与用人单位不是传统的劳动关系，不用固定为员工缴纳社保公积金。

人员配置上，也更加灵活。业务增大时，可以配置更多员工处理业务；业务减少时，也不用承担那么多员工的人力成本。满足企业弹性、短时用工需求，缩减企业招聘成本。一定意义上来说，灵活用工还可以为公司注入新鲜血液；临时工的工作质量高，其本身对内部员工的工作也是一种激励和促进。

而且灵活用工可以帮助用人单位转移用工风险。灵活用工属于契约型合作，无需签署劳动合同，完全合法合规。

这四种类型剖析一下企业的业务逻辑以及税负逻辑。

1.非全日用工

l合同类型：企业与自然人依然建立劳动合同。只是非全日制的劳动合同与全日制劳动合同在时间管理、报酬支付等有一定的区别。

l税负分析：
ü 个人所得税：自然人取得的报酬为工资薪金所得，企业在支付报酬后，需要按月为员工申报预缴综合所得个人所得税。员工如果多处取得非全日用劳动报酬的，第二年需要自行汇算清缴综合所得税个人所得税。
ü 企业所得税：企业对外支出的自然人报酬，按照实际支付的金额作为企业的工资薪金支出在企业所得税税前扣除。
ü 社保：非全日制用工，根据社保法的相关规定，企业可以不为自然人缴纳社养老保险及医疗保险等，但需要为自然人购买工伤类保险。

l劣势分析非全日用工工时计算、把控相对复杂，出勤考核不规范标准，很容易被认定为全日制用工，此时就存在为全员缴纳社保的风险；
非全日制用工结算周期比较严格，且仍需要申报缴纳个人所得税；
非全日用工依然构成企业的员工总数，在享受残保金、小型微利企业等税收优惠政策时可能产生不利。

2.劳务派遣

l合同类型用工企业不与自然人直接签订劳动合同，而是与派遣公司签订派遣合同，此时自然人并没有与用工单位签订劳动合同，而是与派遣单位签订的全日制劳动合同。

l税负类型
ü 个人所得税：自然人取得的收入为工资薪金所得，由派遣单位（与其建立劳动合同）为其申报预缴个人所得税。用人的单位并不为其申报缴纳个税。
ü 企业所得税：用人单位向派遣单位支出劳务费，派遣单位为其开具增值税发票，企业根据发票及支付记录等相关凭据在企业所得税税前扣除。
ü 社保：派遣单位（与其建立劳动合同）为自然人缴纳社保，如果派遣单位与用工单位不在同一地的，则应在实际工作地缴纳社保。

l劣势分析劳务派遣解决的业务需要为非主营业务的替代岗位，不能作为主要用工的手段；用工数量有严格的规定，一般规定不得超过用工总量的10%。

3.业务外包

l合同类型：
企业可能就某一项业务与某一企业、个体工商户等签订业务外包合同，由某一个企业、个体工商户等自行完成相应的工作；也可能与某一个自然人签订业务合同，由该自然人完成相应的工作。此时与自然人签订合同就为灵活用工的一种类型。

l税负类型：
ü 个人所得税：此时，某一个自然人自行为某一个企业提供某一项劳务活承揽某一类业务，可能发生个人所得税劳务报酬所得的纳税义务，也可能发生经营所得的纳税义务。需要根据具体业务进行区分。
Ø 如果自然人产生劳务报酬的纳税义务，则由自然人到税务局代开发票，开具发票时缴纳增值税及附加税，企业在为自然人支付报酬时预扣预缴劳务报酬个人所得税。自然人在第二年汇算清缴时再并入综合所得进行汇算清缴。
Ø 如果自然人产生经营所得的纳税义务，则由自然人到税务局代开发票，开具发票时缴纳增值税及附加税，此时税务局会核定征收经营所得的个人所得税。企业支付报酬时不再预扣个人所得税。
ü 企业所得税：企业根据取得的发票、对外支付记录及合同等相关凭据作为企业所得税税前扣除的凭据即可。
ü 社保：因为企业和自然人并未建立任何用工的关系，所以没有社保等义务。

l劣势分析：自然人通常不愿意到税务局代开发票，并提前预缴增值税等；企业为自然人预扣劳务报酬个税，适用的税率较高，自然人不愿意扣缴个税；预缴劳务报酬必然要汇算清缴，因为自然人也会觉得较为麻烦。

4.平台化灵活用工

l合同类型用人单位不在于自然人产生用工关系，而是将可以众包的业务发布在平台，由平台里面入职的自然人自行接受任务并完成任务。

l税负分析ü 个人所得税：此时，发布任务的企业与自然人没有直接的关系。自然人取得报酬需要申报的个税由平台完成，平台通常在提供平台化用工时已经取得相应的某地税务部门发放的委托代征资质，平台会为平台入职的灵活职业者统一完成个人所得税的申报完税（一般为经营所得核定征收），并批量代为开具相应的增值税发票。
ü 企业所得税：发布任务的企业需要支付费用到平台，平台为其开具增值税发票，其以取得的增值税发票及支付凭据作为税前扣除凭据即可。
ü 社保：因没有用工关系，故没有社保义务。

l劣势分析
此时，企业并不是所有业务都可以通过平台化用过解决，通常只有营销推广类、直播带货类、设计服务类、在线医疗、教育、咨询等服务类、物流类、派送类、出行类等业务可以通过此类用过方式解决。

总结：不同类型灵活就业对比

灵活就业类型

个税

增值税

企税税前扣除凭据

社保

用工场景

非全日制用工

工资薪金个税

无

实际支付工资薪金