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《税法一》

1单选题

某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条90元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟100标准箱（每标准箱250条），则该企业当期应纳的消费税为(　　)元。

A．582000

B．592000

C．1275000

D．1285000

【正确答案】A

【答案解析】A牌卷烟计税价格=90×（1-30%）=63（元/条），属于乙类卷烟。该企业当期应纳消费税=63×100×250×36%+100×150=582000（元）。

《税法二》

2单选题

个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是(　　)。

A．企业年金

B．失业保险金

C．基本养老保险金

D．基本医疗保险金

【正确答案】A

【答案解析】【答案解析】 选项A：个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目，计征个人所得税。选项BCD：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

《财务与会计》

3多选题

当企业与客户之间的合同同时满足下列(　　)条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

A．合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B．该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

C．该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

D．该合同具有商业实质

E．企业因向客户转让商品而有权取得的对价确定能够收回

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】选项E，企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

《涉税服务相关法律》

4单选题

注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由该会计师事务所赔偿当事人80万元的损失。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是(　　)。

A．甲、乙、丙均承担无限连带责任

B．该会计师事务所不需要承担责任

C．甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

D．甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

【正确答案】D

【答案解析】特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任。

《涉税服务实务》

5单选题

A公司是增值税一般纳税人，其总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人资格登记手续，关于其分支机构应如何办理相关登记手续，下列税务机关的回复正确的是(　　)。（★）

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人登记手续

B．不必申请，自动被视为一般纳税人

C．在临时销售地申请办理一般纳税人资格登记手续

D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人资格登记手续

【正确答案】D

【答案解析】总分机构不在同一县（市）的，纳税人应当分别向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。