问：我公司和股东控股的另外一家企业发生资金往来，借款时间为期两年，目前尚未签订资金往来合同。请问我公司双方之间的资金借贷是否需要开具发票？
答：根据财税[2016]36 号文第一条的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。且 36 号文第十四条第（一）款规定，无偿为其他单位或个人提供服务，需要视同销售缴纳增值税。故，关 联 企业 之 间 的 资金 往 来 ，无 论 是 有 偿还 是 无 偿 ，都 发 生 了增 值 税的 应 税 行为 ， 属 于 增值税的 征收范 围 ：
l如果有偿，则需要针对利息收入缴纳增值税（一般纳税人税率为 6%）；
l如果无偿，根据财税[2016]36 号附件一第十四条，原则上需要视同销售，对资金出借方需要视同取得利息所得缴纳增值税。
补充 说明 ：
根据财税[2019]20 号第三条规定，自 2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（注：此文件主要明确“集团内单位”的“无偿借贷”才“免增值税”，即无偿借贷不视同销售。）另，根据《发票管理办法》第十九条和第二十条的规定，销售方发生销售服务行为时，应当开具增值税发票给购买方。据此，如果上述情形是有偿资金借贷，利息收入方需要如实开具发票，且 利 息支 付 方 需 要 以发 票 来 作 为企 业 所 得 税税 前 扣 除 的有 效 凭 证； 如 果 无 偿借 贷 ， 且 符合 上 述免税 情形 ，原 则上资金 出借 方因无利 息收入 ，可以 不开具 发票 或 开免 税发票。
相关规定：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
《发票管理办法》
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
热门跟贴