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最近小规模出台了很多税惠政策，我公司是一般纳税人，能不能转小规模纳税人？到底是小规模纳税人好还是一般纳税人好？

税务筹划避不开企业两个主要的税种，增值税和所得税。增值税有两个身份，小规模和一般纳税人。

2021年以来，先是小规模纳税人继续减按1% 征收率征收增值税，然后又是月销售额从 10 万免征调至 15 万，很多人看到后都心痒痒，想变成小规模纳税人。

那么小规模纳税人就一定比一般纳税人好吗？2021年一般纳税人是否能回转小规模呢？我们税点点今天就来聊聊这个话题。

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一般纳税人 VS 小规模纳税人

一般纳税人实行抵扣计税，应纳增值税=销项税-进项税，目前税率包括13%、9%、6%和零；

而小规模纳税人实行简易计税，应纳增值税=销售额*征收率，目前法定征收率为3%。

1、从增值税税负上看

小规模纳税人施行税惠政策后：

■ 2021年4月1日—12月31日，适用3%征收率和预征率的小规模纳税人减按1%征收。

■ 小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）免征增值税，超过全额按1%征收增值税。

也就是说，在本年底前，小规模纳税人的最高增值税税负就是1%，而一般纳税人因为计算方法的复杂性和各个企业的特殊情况，是很难提前预测出增值税税负的，每个行业和企业税负都可能不一样。

比如： 一个企业，进项票会比较顺利取得，那么毛利能够控制在一定范围内，经过测算，如果一个企业毛利不超过23%，而进项都能够足额取得话，所以这个时候即便它的经营规模不是很大，它的增值税的税负都会比小规模纳税人要低。

结论： 单纯从增值税税负角度，你很难去说两者的好与不好。更多的是根据业务的需要，根据你的业务特点来去安排。

2、从税务管理角度看

国家目前对一般人纳税人的管理较为严格，通常连续 12 个月销售额超过 500 万就要转为一般纳税人，并且一般纳税人要准确核算销项、进项和应缴税金，从税务角度上对账务核算提出了更高的要求，而对小规模纳税人，相对管理宽松些。

另一方面，小规模纳税人还独享一些特别的优惠政策。

比如：财政部税务总局公告2021年第11号的免增值税优惠政策、《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号第三条提及的50%范围内减征6税2费优惠。

总结如下：

从这个角度看，小规模纳税人占有一定的税务优势。

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2021年，一般纳税人还能转小规模吗

我们都知道一般纳税人转小规模纳税人的政策，在2020年12月就到期了。那2021年，还会出台一般纳税人转小规模纳税人的政策吗？

看最近几年一般纳税人转小规模的政策，税点点觉得希望还是比较大的。

从2018年第一次提出一般纳税人可以转小规模纳税人，一直到2020年，该政策一直都是时间截止再延续，我们可以通过一张图来看一下。

从上面政策看出，每次随着小规模纳税人出台增值税优惠政策，国家为了更多的纳税人可以销售优惠政策，都会出台相应的一般纳税人转小规模的优惠政策。

虽然税务总局截止目前还没有发布新的延期政策，但是我认为希望还是很大的。

来源| 税乎网、会计大学

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