随着新一轮政策性金融改革的不断深化，农发行履职发展和改革创新全面推进。为适应深化改革、转变发展机制的需要，基层农发行对自身经营管理有着更高的要求，会计内部控制建设的重要性也日益凸显。在协同推进“八项改革”中，会计内控工作面临的内外部环境较为复杂，或多或少存在一些不足之处而影响财务管理体制等改革的成效，采取必要的措施办法予以改进和完善是必不可少的。

一、存在的问题及原因

“十四五”时期，总行将紧盯财会领域，强化制度执行，夯实会计内控基础，确保财务管理体制机制改革有效实施。深刻认识会计内控建议中存在的主要问题或不足并加以分析，对完善内控工作很有必要。

（一）内控环境不够到位。有的基层行对会计人员的结构配备不尽合理，在素质上参差不齐，或因年龄较大、反应迟钝，学习新知识、操作新技能适应期较长，防控风险能力略有欠缺，影响到内控制度的贯彻落实；对员工的风险教育不够到位，平时的学习培训形式较为单一，大多停留在以会代训、领导讲话或传达文件等方式上，培训内容仅包括业务操作流程等，造成个别员工认识有误，遵守规章制度意识淡薄，风险防范意识不强，导致会计内控成为他们履行岗位职责的羁绊；个别基层行领导过于追求经营成效，漠视会计内控建设，往往是为了应付内外部检查或督导才被动地落实一下，而不是自觉地从贯彻执行规章制度重要性上主动地去进行规范操作，一旦督查压力松弛，内控工作又松懈下来。此外，有的基层行没有落实好重要岗位工作人员轮岗和强制休假制度，岗位制约没有很好地落到实处，以至于会计内控建设缺失。

（二）内控机制有待完善。农发行现行的会计内控机制与自身高质量发展要求及协同推进“八项改革”措施不相匹配。内控评价机制不健全，评价方法不统一，意味着缺乏可参照的量化标准和程序，也就无法予以有效的评判和分析；内控机制不够完善，重要业务的关键控制点和控制措施没有落实或落实不够到位，将导致会计监督不能有机贯通、系统集成、协同高效，从而难以实现内控监督机制的公开、公平、公正；会计人员激励约束制度不合理，可能导致运营效率低下或丧失工作热情。作为农发行经营管理重要组成部分，会计内控机制对完成农发行使命、实现愿景目标、践行职业精神等具有重要影响作用。加强财务管理体制改革，必须改善会计内控机制。

（三）内控手段略为落后。农发行“十四五”发展规划纲要明确提到，要提升“数字赋能工程”建设，通过客户调研、大数据等方式为客户营销和经营管理提供支持。就目前会计技术状况来看，基层农发行内控手段仍以人防为主，对现代信息技术运用的程度还不够，缺乏会计内控等信息系统，无法做到对关键业务和重要风险点的全方位监视，也就没有相应的警示及提醒功能。

（四）内控方法亟需提升。有的基层行会计内控制度分布较为零散或不集中，特别是面对新业务时缺乏有效的指引和操作办法，较难形成符合农发行财务管理体制改革要求的规范、科学、健全的风险应对策略。从总行近年通报的典型案例中看出，资产管理、工程项目和内部信息传递等是基层行会计内部控制的关键环节，内控方法不完善无法满足农发行为实现高质量发展目标对经营管理水平提高的要求，并直接影响到“四个银行”品牌的打造和抗风险能力的提升。

二、采取的措施或建议

如要确保基层农发行会计内控建设得到有效保障，提升综合素质、落实规章制度，抓住内控关键、强化考评督查等都是缺一不可的。

（一）提升会计人员综合素质。会计内控工作操作要求高，技术性强且直接风险大，对会计人员的综合素质、自律情况和专业能力等要求较高。为此，要从以下几个方面配优配强会计人才队伍。一是引进优秀会计人才。农发行要结合财务管理体制机制改革进展情况，制定会计岗位人员需求计划，规范招聘流程，重点关注拟招人员的价值取向和责任意识，按照计划、程序及制度做好人才引进工作，并签订岗位保密协议。二是加强专业知识培训。一方面，可利用“农发行e学院”、“闽农发ｅ学堂”等移动学习教育平台的资源优势，有计划、有针对性地对财会人员进行专业能力提升培训，不断提高员工的实务操作技能和会计理论素养。另一方面，要落实制度执行年、警示教育长效机制，加强会计人员职业道德教育，使他们自觉审视自身的内部控制视觉，从而形成有效的会计职业道德自律机制。三是培育内控文化理念。内控建设涉及到会计活动的各个层级、各种岗位、各类人员，每名员工都应当认识到会计内控建设的必要性、重要性，形成系统、全面的理性认识。良好的内控文化能有效促进员工之间的互相帮助和相互制衡，同时也有助于减少金融领域风险。为此，既要转变个别员工思想上存在的内控建设是行领导、中层管理岗位人员份内事的片面看法，也要避免将内控建设等同于制度建设的倾向。

（二）制定落实内控规章制度。在推进财务管理体制机制改革中，会计内控建设是否有效既取决于内控制度是否健全、合理、可操作性，也取决于规章制度能否得以有效的贯彻落实。只有制定落实严格的规章制度，才能有效减少会计差错、预防风险事故。为此，要强化操作流程控制和岗位制约，严格落实不相容岗位间分离、重要岗位轮岗和柜面晨会、检查辅导、综合检查等内控制度，不能简化程序或逆程序操作；按照“合规文化建设年”活动要求，以星级柜员技能竞赛为目标，加强对规章制度尤其是财会知识的学习；定期组织员工对会计远程监控情况进行展评，促进柜台人员规范操作。同时，要针对不同层级的管理者和从事会计工作的员工分别制定各自的激励约束制度，确保日常工作做到有章可循，并实行合理奖惩。这样，既能挖掘潜力、充分调动其能动性与积极性，又能使他们牢固树立依法合规理念、行使《会计法》等法律赋予的权利及义务，从而提高落实规章制度的自觉性和责任感。

（三）抓住内部控制关键环节。抓住关键环节，也就捏住了内控问题或矛盾的主要方面。就当前管理能力和员工综合素质而言，抓准关键环节、落实内控重点、坚持合规运作，发挥集中授权、集中后督、集中核算功能，落实前后台分离、岗位制约等内控要求，已被实践证明是防控风险的有效手段。在深化财务管理体制机制改革中，应强化穿透式管理，重点抓住以下几个方面关键控制点并加以控制。一是加强固定资产关键点控制。制定固定资产目录并加以编号，采用卡片形式予以详细记录；定期进行维护保养，消除安全隐患；实行岗前培训，确保安全运行；淘汰落后资产设备，增加技改投入；建立清查制度，每年至少进行一次全面盘点；关注处置定价，防范财产损失。二是加强工程项目关键点控制。要明确计划财务部门和相关人员岗位职责，做到不相容职务相互分离，强化工程建设全流程监控，确保项目安全。三是加强财务报告关键点控制。要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录及其他相关资料编制财务报告，注重按要求作附注，减少或避免编制差错。分管会计工作的行领导应当在财务分析和财务报告利用中发挥主导作用。四是加强全面预算管理关键点控制。分管会计工作的副行长要协助行长负责全面预算管理工作的组织领导。完善费用开支流程，制定全行财务开支审批规则，将总体预算、分类预算、项目预算贯穿各环节；采用零基预算严格管控，关注每个预算项目当期情况的合理性，有效推进财务资源精细化管理；规范重大财务事项管理，对纳入“三重一大”决策范围的重大财务事项实行清单制管理，落实预算执行后评价，提升财务资源使用质效。五是加强合同管理关键点控制。拟订合同文本要做到表述严谨准确、条款内容完整、相关手续齐备，并由财务、法务、业务等“三务”部门对合同文体予以严格审核。此外，要建立合同专用章保管制度。六是加强内部信息传递关键点控制。要制定严密的内部报告流程，利用好财管系统、多维盈利分析系统等信息技术，将经营管理、处理规则嵌入系统程序，构建科学的内部报告网络体系。作为农业政策性银行，农发行要关注国家政策变化、市场环境等外部信息对经营管理的影响，随之加以收集、分析、整理，并传递到行领导和相关中层管理干部，以便及时采取应对策略。

（四）强化内控建设考评督查。科学规范的考评督查机制有助于巩固内控建设成效，激发员工对财务管理体制改革的激情和动力，在对风险隐患起到预警作用的同时，提高经营效益。一是抓好内控建设评价。要根据评价内容和被评价单位具体情况，按照规定的程序，综合运用比较分析、调查问卷、个别访谈，或专题讨论、实地查验、抽样选取等方法，广泛收集内部控制设计和运行是否有效的证据。要在确保证据充分性和适当性前提下选择评价方法。内部控制评价应当涵盖被评价的分支行和机关各部门各种业务和事项。对特别关键、影响农发行整体价值指标的评价，必须设立“一票否决”制度。二是强化内控日常监督。在平常工作中，可结合实际采取定期或不定期的检查辅导、季度督导、半年综合检查等方式，对因客观条件限制而无法做到不相容岗位相分离、业务操作流程发生重大变化、拓展新业务或设立新岗位、会计重要岗位人员胜任能力不足，以及可能违反有关规章制度等情形予以重点监督。较多频次的会计内控监督力度能使相关员工自觉进行自我警醒，敦促自己规范操作业务，并确保内部控制环节相互制约，监督检查到位。三是借助内外检查提效。要有效利用内部审计以及对应的财会检查，严格落实《中国农业发展银行一般违规问题问责管理办法》，经常对会计内控建设进行“回头看”，从中提升内控成效。要以农发行与农行签订全面合作协议为契机，借鉴农行较为成熟的考评监督机制，逐步的探究改进农发行内控建设存在的不足之处或需要完善的地方，进而保证自身有效防控风险，更好地服务经营管理。（农发行漳州市分行 庄明舜）