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信息和数据的爆发式增长是大数据时代一个重要特征，利用好数据要素的价值成为当下企业数字化转型的一大目标，这些也带来同数据紧密关联的财务、审计等领域的变革。

在近期财政部发布的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出，要加推进审计从信息化向数字科技驱动的数字化转型。运用好数字技术处理数据，并将其与审计方法结合，从而聚焦审计风险、提高审计质量，是审计行业数字化转型的关键。

为何要倡导审计的数字化转型

国家层面来看，早在2018年的全国审计工作会议中，就提出了推进大数据审计、探索数据共享的方式和途径、智能化数据分析方法、加强系统间数据关联分析的要求。随着数据的爆发增长，数据处理和应用模式都发生了深刻变革，在数字化时代的发展要求下，推进审计的数字化转型已是势在必行。

审计工作与被审计对象的财务活动密不可分，当前财务领域数字化转型的推行，对审计的数字化、智能化程度也提出了要求。审计涉及到收集和分析海量的财务数据，财务数字化的推行为数字化的审计监督模式奠定了基础，同时也使传统审计模式面临巨大挑战。

数字化审计由于自动化、高效、准确的特性，使其能够运用信息技术处理海量数据，从而摆脱传统审计抽样的局限，避免由于抽样带来的风险和错误未能被发现的情况，从而有效把控审计风险。

对审计人员来说，传统审计模式下需要执行大量繁琐的审计程序，而由于审计资源的限制往往导致程序执行不到位，增加了审计风险且减损审计的价值。数字化审计的引入能够替代大量重复性的人工操作，使审计人员能够投入更多精力在风险把控等更有意义的工作领域，提升审计工作效率，优化审计资源配置，解放人的价值。

数字技术在审计领域的应用价值

数字化技术的应用能够对经济业务进行实时监控，从而避免了过去主要依赖事后审计的滞后性，便于在事前及时发现并防范风险、改进工作流程，更好地发挥审计对财务规范化和内部控制改善的价值。

区块链技术在数字化审计中的应用价值，体现在提升审计程序效率、改善会计信息质量、防范舞弊等方面。分布式记账是区块链技术的基础，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可追溯、集体维护、公开透明等特点，通过其高透明度的记账方式，从源头上提升了财务信息的透明度和可追溯性，从而有利于提高审计工作的质量，保证审计效率。

1月30日，财政部、人民银行、国资委、银保监会、证监会五部门发布的《关于开展银行函证试点工作的通知》指出，要利用区块链等信息技术，加强函证程序的过程控制，提升银行函证的规范化、集约化、数字化，推进函证数字化转型工作，加快银行函证数字平台建设。

利用大数据技术执行审计工作的分析程序，能够实现对相关数据的自动抓取和分析，及时且高效地实现分析目标，并对异常情况做出提示。例如对于营业收入进行审计时，基于大数据的审计系统可以自动收集收入数据并进行横向和纵向的对比分析、毛利率分析、波动情况分析等，使审计工作的效率极大提升。

现代审计的核心是以风险为导向，大数据技术通过对大量数据的深度挖掘和分析，构建对企业业务模式、财务报告及内部控制流程的风险评估体系，提升了审计风险识别的效率和准确性，从而便于将审计资源集中到风险较高的领域，做到有的放矢。

审计数字化发展状况与策略

《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中指出，要基于大数据、人工智能、区块链等数字科技，推动审计系统的数字化升级，鼓励会计师事务所探索审计全流程的数字化和智能化。审计作为人员和技术要素密集的行业，在以信息化系统替代人力实现降本增效方面，已经有了较长时间的探索。

在审计的信息化、数字化探索中，大型会计师事务所走在了行业前列。由于引入市场上的通用审计软件往往不能适应事务所自身对工作流程和模式、客户特征、管理系统的要求，很多国内外的大型事务所都拥有自主开发的智能化审计系统和工具。

例如国际“四大”会计师事务所之一的安永研发了智能数据分析工具EY Helix、智能自动化审计工具EY Smart Automation，同时推出了数字化审计方法论，以“数据优先”为核心识别审计风险，将数据分析贯穿审计工作始终。

资料来源：安永

但当前审计系统和工具普遍存在着与部分财务系统无法对接、对非标准化的数据无法实现自动采集和处理、智能化程度不高等问题，不能充分满足数字化审计的功能需求。同时受限于会计档案还未能全面实现电子化，一些繁琐的基础性审计程序如凭证检查、函证等，依然需要依赖人工操作。

因此，审计数字化的实现首先还是要以会计档案的电子化、财务的数字化为基础，只有审计对象实现了标准化和信息化，数字化的审计流程和工具才能充分发挥效用。

对事务所、企业而言，审计数字化转型要建立起良好的数字化审计人才培养机制。加强数字化审计方法、智能分析工具和数字化转型等方面的员工培训，培养具有数字化应用能力和审计专业知识背景的复合型人才，从思想认知和工作技能等基础上为审计的数字化转型提供保障。

最后，由于外部审计特别是上市公司审计还承担着一定的社会责任，因此国家层面的监管部门应该投入资源引导数字化审计系统的构建，建立统一的数字化系统标准，以提升审计数字化转型的效率。

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