目前许多有限公司，因为各种各样的原因，许多的成本如软件的基础分包、到场费等都无法作为进项抵扣成本。从而导致企业利润虚高，以未足额抵扣的高利润缴纳企业所得税25%，分红税20%。企业自身所得到的实际利润远远达不到行业的预期利润率。
为了解决进项成本问题，许多企业都采取将这一无法取得进项的部分业务统合起来，成立一个小规模纳税人个人独资企业。通过这一个小规模个人独资企业来与主体公司进行真实的业务往来，因为组成小规模个人独资企业的个人无法建立全面、清晰的财务账目，继而可以申请相应的核定征收政策。
一：定期定率—一般来说，小规模个人独资企业定率核定皆为核定行业利润率的10%，再以五级累进制分率计算，再减去相应速算扣除数计算个人所得税率。
计算公式为：应纳税款=应纳税所得额，即【收入总额*应税所得率（10%）】*适用税率-速算扣除数。小规模增值税截至2022年皆为1%，附加税税率截至2022年皆减半征收，即为0.06%。
例：某企业管理咨询中心，为某金融商贸公司提供了一份价值400w（含税价）的企业架构方案，现面向其开票纳税。个人独资企业(小规模，开票400万)
当增值税为1%时：
增值税：400/1.01*1%=3.96万
附加税：3.69*12%/2=0.24万
个人生产经营所得税：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83万
综合纳税额：3.96+0.24+7.83=12.03万
综合税率：12.03/400≈3%
二：小规模个独核定征收定期定额核定：直接核定个税定额，一般个人所得税税率定为开票额的0.6%。
以上述案例计算定期定额所得税：400/1.01*0.6≈2.38万
这一运行方式固然可以一定程度上减轻主体公司的成本负担，但是由于小规模纳税人核定征收政策的不稳定性和小规模开票量500w的限额，甚至现在个体工商户核定限额180w可能满足不了中大型企业的成本需求。且业务量上去后，个独企业产生了相应利润后，会被税务机关要求转为查账征收，稳定性太差。这时候，不妨试一下一般纳税人核定。
一般纳税人个人独资企业继承了个独企业自我经营、支付盈亏的特色。同时，由于是一般纳税人企业，企业账户的公转私体量增大，开票体量不限。业务方面正常经营即可，甚至还可以将有限公司的业务转接到一般纳税人个独上来，由于核定的特殊性，成本问题解决起来也比有限公司做成本来的方便的多。
笔者了解到的一般纳税人个独园区核定，服务行业个税核定利润率10%【税率3.5%左右】，商贸行业核定利润率5%【税率1.75%左右】，相较于一般纳税人有限公司25%所得税，20%分红要舒服得多。且在增值税方面，个别园区仍有增值税地方部分的扶持奖励，奖励增值税地方留存部分20%-30%不等的税收。
不同的组织形式，对应着有不同的业务区分、税务规划。这也就是税务人老话常谈的“办的公司越多，越容易节税”的道理。但是税务筹划绝对不是为了偷税、漏税。就好比从一个地方到另一个地方，正常是要打车过去的，现在可以坐公交车过去，就只是省了一点钱。如果你藏在后备箱里，打车钱都不想出的话，有人就得请您喝茶咯。
本文作者：MrYangtaxplan 微同 未经允许、禁止转载。
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