应付职工薪酬、社保的账务处理|个税|工资|社保

应付职工薪酬核算范围

职工的薪酬包括下列内容：

1、职工工资，奖金，津贴和补贴。

2、职工福利、社会保险、住房公积金。

3、以股份为基础的薪酬。

4、工会经费和职工教育经费。

5、辞退福利。

6、其他方式的职工薪酬。

7、个人所得税。（涵盖在工资内，如工资为税后，依然需要将个税加入职工薪酬）

2022个税计算方法

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除

年度收入额=应发工资- 社保 - 公积金

应纳税额年度计算

1.年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0

2.超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520

3.超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920

4.超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920

5.超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920

6.超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920

7.超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920

换算成月的综合所得税率表

1.不超过3000元的税率为：3% 速算扣除数：0

2. 超过3000元至12000元的部分税率为：10% 速算扣除数：210

3. 超过12000元至25000元的部分税率为：20% 速算扣除数：1410

4. 超过25000元至35000元的部分税率为：25% 速算扣除数：2660

5.超过35000元至55000元的部分税率为：30% 速算扣除数：4410

6.超过55000元至80000元的部分税率为：35% 速算扣除数：7160

7.超过80000元的部分税率为： 45% 速算扣除数：15160

职工薪酬分录

一、一般设置的明细科目

应付职工薪酬明细科目的设置可以根据公司情况，按照使用方便原则来设置。应付职工薪酬明细科目一般包含：“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等。

二、核算原则

1、一切用于职工的开支都属于应付职工薪酬核算范围。

2、社保、公积金无论个人承担还是公司承担都属于应付职工薪酬核算范围。

3、社保与公积金属于非纳税项，计算个税时应提前扣除。

4、职工福利、津贴、非货币性福利、辞退福利都是个税应税项目，公司需要大叫代扣。

5、残疾人就业保障金不属于职工薪酬核算范围，直接计入管理费用即可。

6、应付职工薪酬按部门归集，办公室岗位归集管理费用；销售部分归入“销售费用”；车间工人归入“生产成本”；辅助生产工人归入“制造费用”；研究人员归入“研发费用”；施工人员归入“在建工程”。

三、分录

1、计提工资时

借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（根据员工岗位计提）

贷：应付职工薪酬——基本工资

2、计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)