徐州18家公司被定性为虚开，涉嫌虚开增值税专用发票罪
何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师
#徐州#
2022年9月15日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，徐州市共计有18家公司对外开具的增值税专用发票被所辖税务机关定性为虚开，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关立案侦查。
18家公司虚开的金额从160多万元（税额25万多元）至2亿多元（税额2000多万元）不等，其中，有2家公司虚开的金额超过亿元，分别是：
1.宁某某（宁夏）供应链发展有限公司徐州分公司，在2018年11月至2019年9月期间，对外虚开增值税专用发票2757份，金额24566.45万元，税额2306.02万元；
2.江苏聚某某复合新材料有限公司，在2018年1月至2019年12月期间，对外虚开增值税专用发票1857份，金额17566.56万元，税额2815.99万元。
所辖税务机关对18家公司的税务处理处罚是：对其行为认定为虚开，依法移送司法机关。
根据《刑法》第二百零五条和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。但是，对于虚开税额虽然超过了立案追诉标准，但具有自首、坦白、认罪认罚等情节，积极补缴税款，属犯罪情节轻微的，可以争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：
1.1.案例一：陈某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：徐州市铜山区人民检察院不起诉决定书（铜检二部刑不诉〔2021〕Z30号）
1.3.简要案情：陈某某通过他人介绍,接受徐州甲物资贸易有限公司、徐州乙物资贸易有限公司虚开的增值税专用发票28份, 价税合计人民币263万余元，税款合计人民币38万余元。
1.4.不起诉理由：本院认为，陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节较轻，具有自首情节，自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某某不起诉。
2.1.案例二：徐州A矿山机械制造有限公司虚开增值税专用发票案
2.2.案号：徐州市云龙区人民检察院不起诉决定书（云检二部刑不诉〔2021〕2号）
2.3.简要案情：徐州A矿山机械制造有限公司的法定代表人，从他人处购买以徐州B百商贸有限公司的名义，虚开增值税专用发票共计11份，税款共计174363.91元，已被抵扣。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位徐州A矿山机械制造有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但鉴于被不起诉单位徐州A矿山机械制造有限公司犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，已经补缴全部税款。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对徐州A矿山机械制造有限公司不起诉。
3.1.案例三：陈某某虚开增值税专用发票案
3.2.案号：江苏省睢宁县人民检察院不起诉决定书（睢检诉刑不诉〔2019〕53号）
3.3.简要案情：陈某某在无实际交易的情况下，让他人为其实际经营的A公司虚开的增值税专用发票25张，税额累计418649.71元。
3.4.不起诉理由：本院认为，陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某某不起诉。
对于未能争取相对不起诉结果的，可以在审判阶段争取缓刑的结果。例如：
1.1.案例：徐州A机械制造有限公司、孙某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：徐州市铜山区人民法院刑事判决书（2020）苏0312刑初820号
1.3.裁判结果：本院认为，被告单位徐州A机械制造有限公司接受虚开的增值税专用发票，用于抵扣税款，数额较大，被告人孙某某作为直接负责的主管人员实施上述行为，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据充分，罪名成立。被告人孙某某到案发后投案自首，依法可以从轻处罚。被告人孙某某自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。鉴于被告人孙某某认罪态度较好，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，依法可宣告缓刑。......判决如下：被告单位徐州A机械制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元；被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
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