在英国，大家肯定经常能见到增值税（Value-added Tax, VAT）这个词。增值税是政府对许多商品和服务征收的税款，它和所有人都息息相关：作为商家，在为自己的产品和服务定价时，就需要将VAT算在价格里再卖给顾客；作为消费者，购买的几乎所有东西都包含了VAT，小到酱油，大到汽车。

英国增值税的标准税率是20%，涵盖绝大多数的产品与服务。部分产品拥有5%的较低增值税税率，比如，儿童的汽车座椅和家庭能源。而绝大多数食品和儿童衣服的增值税税率是0%。此外，还有些东西是免征增值税的，如邮票、金融和财产交易。

作为消费者，在付款时就已经支付了增值税。对于英国企业，如果企业的增值税应税营业额超过85,000 英镑，则必须注册增值税。如果已注册VAT税号，就可以向 HMRC 提交VAT申报表（VAT Return）。

然而，关于如何进行VAT申报的规则和规定可能相对复杂。许多企业，特别是第一次遇到VAT申报的小型企业，不知道从哪里开始。

这里我们整理了一个简单的指南来解释VAT申报表。

▷什么是VAT申报表？

从您为企业注册VAT税号之日起，您需要对您的"应税销售额"（Taxable Sales），或称为"销项增值税"，支付VAT。您也可以退还因企业购买而收取的增值税以及其他费用，称为"进项增值税"。在会计期结束时，您需要向HMRC支付销项增值税和进项增值税之间的差额。

增值税申报表是一种税表，显示您需要向HMRC 支付多少增值税。增值税申报表包括9个不同的项目，包括：

  • 1指需要申报增值税期间卖家提供商品与服务的增值税金额。这称为“销项税”。
  • 2包含卖家从在其他欧盟国家注册过增值税的供应商进行采购所支付的增值税。
  • 3指到期应支付增值税的数额，其为1与2之和。这被称为特定期间内的“销项税”。
  • 4与商务采购所支付的所有可抵扣增值税有关。这称作“进项增值税”，包括进口增值税。
  • 5为3与4的计算。大数减去小数之差填入5。如果3大于4，两者之差为您应当支付数额。如果空格3小于空格4，HMRC会给您退钱。对于海外卖家，通常会向您开具支票。（下文会进一步介绍销项税和进项税的计算）
  • 6指不含增值税的总销售额以及其他支出。
  • 7指不含增值税的总采购额。这包含从在其他欧盟国家注册过增值税供应商的进口与采购。
  • 8指供应所有货物以及相关成本的总值，不含其他欧盟国家的增值税。
  • 9指获取货物以及相关成本的总价，不含其他欧盟国家的增值税。

因为要考虑各种因素，所以增值税申报会十分复杂。提供正确的信息至关重要。需要保存全面的记录，以免税务机关会审计相关数据。如果您的增值税申报表错误，可能会受到巨额罚款，比如，隐瞒需申报的增值税，罚款最高可达15%。此外，即使您无需支付或收回任何增值税，您也需要提交增值税申报表。

▷提交增值税申报表截止日期

您需要在您企业会计期结束后的一个月零7 天提交增值税申报表，该期限每三个月进行一次。所以您每年需要提交四份增值税申报表。此外，会计期结束后的一个月零7天也是向HMRC付款的最后期限，你需要留出时间，让付款在截止日期前到达HMRC的账户。

▷如何计算增值税退税

想了解如何计算增值税申报表吗？您可以通过比较购买增值税与销售增值税之间的差额来计算增值税。如果是正数，您将向HMRC 支付该金额，但如果是负数，您将获得该金额的退款。所以，这是一个非常简单的公式：

销项增值税– 进项增值税 = 增值税退税（如果为负数）或增值税支付（如果为正数）

所以您在经营企业期间，需要记下您为所有与业务相关的购买和费用支付的增值税和在销售时收取的所有增值税。最后，使用上述增值税公式计算出您需要支付的确切金额。

▷如何提交增值税申报表

您需要一个增值税税号和一个增值税在线帐户。然后，就可以登录您的HMRC线上账户来提交您的申报表。请注意，从2022年11月1日起所有增值税注册企业，必须使用增值税数字化 (MTD)并使用兼容的软件来保存您的增值税记录和提交增值税申报表。

寻找税收数字化兼容的会计软件网址：
https://www.tax.service.gov.uk/making-tax-digital-software

腾邦深知处理增值税的复杂性，如果您有任何相关问题，请联系我们，腾邦专业的税务师乐意为您解答。