国家审计署侯凯审计长在2021年全国审计工作会议上强调“要把研究作为审计的前置准备”；在2022年全国审计工作会议上进一步明确指出“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”。研究型审计已纳入《“十四五”国家审计工作发展规划》之中，作为未来国家审计全面加强审计业务管理的一项重要要求。审计署提出的加强研究型审计的要求，对内部审计的发展同样具有重要指导意义，中国内部审计协会也提出了内部审计探索研究型审计实践的指导意见。农商行内部审计必须深入理解开展研究型审计的必要性和重要性，以探索开展研究型审计为抓手，推动内部审计高质量发展。

为推动我行内审工作高质量发展，充分履行监督、评价、建议职能，积极参与银行风险管理，提升内部审计价值。我部自2021年7月起，成立了研究型审计工作小组，实践研究型审计，建立起“审计项目—复盘项目—审计成果”的新模式，突出评估、复盘、迭代在审计过程中的运用。经过积极探索、大胆实践，取得了阶段性成效。

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在审计项目立项前确立“双主审”，即“数据主审”和“现场主审”。“数据主审”利用审计系统模型对被审计单位的相关数据进行跑批，筛出疑似数据，对疑似数据在审计小组会商后，再确定带入现场解疑核对的数据；“现场主审”根据会商后的疑似数据和被审计单位的实际情况编写审计方案，做到“一审一案”，在现场审计期间就疑似数据向被审计单位核实确认。现场、非现场的交叉验证，加强了现场与非现场的互动，审计模型的质量也得到了及时提高。

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一是组织审计、人资、计财及考核办的联席会议，就省联社最新的“薪酬管理办法”和本行近年来的考核实际、变化调整等内容进行了开诚布公的交流和探讨，增进了部门之间的信任和了解，达成了持续规范本行薪酬绩效管理工作的共识，为薪酬绩效专项审计的顺利开展及后续问题的实效整改奠定了基础。二是组织了审计、计财、办公室及基建办的专门培训，对招投标流程及注意事项、工程审计相关等专业知识进行了系统学习，并与授课老师进行了讨论、交流，弄清了本行基建工作参与人员在项目招投标流程和工程结算审计的疑惑，进一步理顺了相关工作机制，为后续基建工作的规范提升提供了保证。

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从为总行创造价值的角度评价支行经营指标完成的质量。增加对“存款付息率”“贷款收息率”“无抵押贷款发放占比”“STM台日均业务笔数”等管理类指标的分析评价，更加全面评价支行的价值贡献。如：2022年，我部根据省联社下发的《2022年全省运营管理考核指导意见》和《关于进一步加强柜面业务管理的通知》，及时在全面审计方案中增加与其相适应的内容。

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我部对近两年已开展的审计项目中发现的问题进行归类、提炼和整理，再结合年度审计项目中发现的新问题，分层分类，重点对其背后的原因进行剖析。目前行内审部门已完成典型案例编写7个，上传至行内网在全辖范围内进行视频培训，人力资源部将典型案例制作成“内训师”课件，在省联社学习平台进行分享推广。今年9月向省联社审计推荐的案例——《追根究底 揭开支行业务数据虚增真相》受到了评审专家的肯定，入围条线优秀案例。

2022年，我部对审计发现问题整改情况回头看，完成了问题库的整理、分类、评定等工作，问题库共收集具体问题933个，包含2017年至2021年期间审计项目发现的所有问题。问题库明确了问题的分类规则、问题风险等级设定、问题动态管理设定、运用准则等，按照上述规则，本次问题库问题划分为8个方面，确定了51个问题类别，并按照问题类别划分为高、中、低三个风险层级。本次问题库的建设有利于促进部门工作效能的提升，也为实现“总结过往、指导当下、规范未来”的基本目标奠定了基础。

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随着《中国人民银行金融消费者权益保护实施办法》（【2020】第5号）自2020年11月1日起实施以来，对消费者权益保护工作的评价就成为当前农商行内审部门的重点工作。2021年我部及时开展“消费者权益保护”专项审计，在该项目完成后，审计小组撰写了《基于内审视角的消费者权益保护审计》理论文章，并于2021年8月20日在中国内部审计协会公众号发表。2022年以来，我部对当年开展的专项审计项目进行挖掘，并在国家级刊物发表《强化问题联动整改 提高审计监督成效》《发放异地经营性贷款应注意风险防范》《强化内部审计监督 防范柜面业务风险》3篇理论交流文章。

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在问题整改环节，注重研究被审计对象实际情况，对发现问题不是简单罗列，而是去粗取精，做好“深加工”，提出对体制、机制、制度建设具有建设性的审计建议，确保审计建议提得准、落得下，并真正转化为解决问题的“对症良方”，转化为具体的改进措施，实现揭示问题与服务经营的统一。去年4月，我部在押品专项审计中发现，我行存在押品因产品、使用系统等不同，权证由多部门管理。而省联社抵质押物权证集中管理系统推广使用缓慢。除一家支行权证试用系统外，其余权证管理使用人工台账管理，甚至无台账管理。我部建议信贷管理部和运营管理部对省联社抵质押物权证集中管理系统试用情况进行评估，根据评估结果和我行实际情况尽快在全行上线使用该系统。截止去年11月末，我行34家有贷支行已全部完成权证系统上线,并正常使用。

当下，全国各级审计机关正在掀起学习贯彻党的二十大会议精神的高潮，我们农商行内部审计也要勇毅前行，大胆创新，在开展研究型审计的道路上不断取得新成就，书写新辉煌。2023年我部将重点做好三个方面的工作，一是围绕审计人员“能查、能说、能写”的培养目标，开展研究型审计。二是充分运用我行与扬州市职业大学党建共建平台定期举办研究型审计探讨交流会，开展研究型审计的思路、方式、方法，中途结合审计项目的实际从研究的视角组织多期业务研讨会、专题会，谈思路、说想法、评难点、论堵点，并将讨论成果量化为研究型审计调研课题清单。三是将建立审计项目后评估管理办法，定期召开审计项目总结会，组织项目复盘会，对项目审前准备、组织实施、方案完成等审计全过程进行评价，交流审计底稿、落实“三个区分开来”以及审计案例等，分享经验，查找不足，实现“研究—实践—总结—提升”的良好效果。

本文来源于微信投稿，内容仅代表作者个人观点。

作者：薛开进 祁有泉

来源：扬州农商银行审计稽核部

编辑：孙哲

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