作者：刘绍娓 国务院国有资产监督管理委员会

来源：《中国管理会计》2023年第1期

中央企业司库管理体系建设意义重大

党中央、国务院高度重视数字经济，党的十八大以来已将发展数字经济上升为国家战略。发展数字经济意义重大，是把握新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择。在这种时代背景下，推动我国企业特别是中央企业加快司库管理体系建设具有非常重要的现实意义。

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加快司库体系建设是国资央企贯彻新发展理念的重要举措

在新一轮科技革命和产业变革浪潮中，世界各国都在加快数字化转型，通过广泛运用5G、大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能等现代信息技术，改造提升传统动能，培育发展新动能，打造新的竞争优势，构建新的发展格局。 把司库管理体系建设作为中央企业数字化转型升级的切入点和突破口，是国资委党委做出的重大决策部署，是中央企业贯彻落实新发展理念、加快实现高质量发展的重要举措。

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加快司库体系建设是中央企业培育世界一流企业的必然选择

2022年2月，中央全面深化改革委员会第二十四次会议审议通过了《关于加快建设世界一流企业的指导意见》。一流的企业首先要有一流的财务管理。国资委迅速出台《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，全面推动财务管理理念变革、组织变革、机制变革和功能手段变革。其中，通过加快司库管理体系建设、实现企业全球金融资源集约高效管理，是中央企业建设世界一流财务管理体系的必然选择。

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加快司库体系建设是中央企业增强抗风险能力的现实需要

当前，国内外经济形势严峻复杂，风险挑战不断增多。 部分企业由于财务管理基础薄弱、数字化转型缓慢，资金管理风险持续上升，个别企业甚至发生资金违法盗用事件，造成重大损失。 因此，迫切需要通过加快司库管理体系建设，提高资金管理的数字化、网络化、智能化水平，确保资金看得见、管得住、用得好，做到风险早发现、早预警、早处置，牢牢守住企业安全发展的底线。

精选

中央企业司库管理体系建设内涵丰富

准确理解和把握司库体系建设的定义和内涵是开展工作的前提。众所周知，司库管理发源于西方，20世纪90年代引入中国，翻译借用了隋唐时期的金库、国库概念，既恰当又传神，是中西文化融合的典范。我们充分借鉴西方关于司库管理职责范畴和职能的界定，经过与企业反复讨论，与专家学者共同研究，最后在文件中明确了“司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制”，得到各方面的广泛认同。在推进司库管理体系建设中，应重点把握三个“统一”、三个“升级”和三个“增强”。

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司库体系建设要做到三个“统一”

一是建、管、控相统一。首先要建系统，这是前提。没建的抓紧建，已起步的要进一步完善，要求所有央企2022年底前全面上线运行司库系统；其次要管资金，这是重点，包括账户、票据、结算等操作类业务，集中、预算、融资等运营类业务，应收款、借款、担保等资源配置类业务，以及境外、供应链金融、决策支持等战略类业务的管理。最后要控风险，这是底线，包括舞弊风险、合规性风险、流动性风险、金融市场风险四大类风险。通过以建促用、以用促管、以管促控，最后实现以控促优。

二是财务、业务、金融相统一。司库管理职能的拓展演化经历了四个阶段：分别是结算型司库、管理型司库、价值型司库、战略型司库，对应的就是最初的资金处管理的资金出纳阶段（结算型司库）、后来的财务部管理的资金集中阶段（管理型司库）、集团内部的业财融合阶段（价值型司库），最后升级到产业链、生态圈的金融服务（战略型司库）。我们推动中央企业要从最原始、最简单、最初级的结算型司库向管理型司库、价值型司库、战略型司库升级，以实现业财融合、产融结合。

三是制度体系、管理体制、信息系统相统一。定义中强调司库是现代企业治理机制，不仅是指信息系统，也包括三大要素的变革。首先是制度体系变革，企业根据国资委司库体系建设要求，结合企业资金管理实际要修订和完善“1+N”个制度，形成“内容明确、权责清晰、管控有效”的制度体系；其次是管理机制变革，包括总部统筹、平台实施、基层执行“三位一体”组织结构的重塑、“统一管理、分级授权”管理模式的优化，以及从结算到融资，再到集中等业务流程的再造。最后是信息系统的变革，不仅是买几台服务器、几台电脑，而且要建库、入网、下湖、上云等。通过信息化实现流程固化、操作简化、管理优化、风险消化。

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司库体系建设要实现三个“升级”

一是理念升级。思想是行动的先导，只有思想、理念升级，才能促进管理升级、能力升级、系统升级。应避免司库管理的工具是现代化的，但思想理念还停留在男耕女织、自给自足的农业化时代，要由以前的只管资金，向管资产拓展、向管资本延伸，最后向管金融资源转型。

二是管理升级。由以前的分散管理向集中管理升级，包括信息集中、资金集中、资源集中、管理集中；然后由集中管理向集约管理升级，最后由集约管理向精益管理升华。

三是系统升级。通过数据整合、信息系统整合、分析方法整合实现系统由人脑到电脑升级、人力到算力升级、人防到技防升级，为企业优化治理助力、提升管理注智、发展转型赋能。

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司库体系建设要体现三个“增强”

一是财务战略协同能力增强。司库体系要充分发挥财务公司四大平台功能，更加侧重财务公司与集团财务的战略协同、财务公司与成员单位的经营协同、财务公司与集团内部金融单位的服务协同、财务公司与集团外部金融机构的创新协同。将以资金为主要元素的各种金融资源统筹分配到集团运营管理的各方面，实现生产要素的优化配置和经营效率的全面提升。

二是金融资源配置能力增强。通过债权债务一体化管理、境内外本外币一体化管理、产业链上下游一体化管理、财务业务一体化管理，不断提高企业金融资源在全世界、全集团、全业务、全产业链的配置效率，从而推动服务主业发展的战略支撑能力、服务业务发展的资源协同能力、服务企业发展的价值创造能力全面增强。

三是资金风险管控能力增强。通过四大风控体系，实现资金防舞弊、防沉淀、防断裂、防流失，确保资金“不缺、不堵、不漏、不丢”。近期我们通过部分企业资金管理数据分析画像，发现个别企业存在低效无效账户多、对失信企业异常支付等问题和风险。利用司库体系可以较好实现对资金集中的可视、资金流动的可溯、资金调动的可控，切实做到风险早发现、早预警、早处置。

中央企业司库管理体系建设取得积极进展

国资委印发司库体系建设相关指导意见以来，各中央企业高度重视，认真落实。少数中央企业已基本建成司库体系，多数中央企业处于司库体系建设过程中，部分企业处于筹建阶段，正在开展咨询或调研。其中，中国石油、国家电投、国家电网等企业司库体系建设走在中央企业前列，已相对成熟。例如，中国石油从20世纪90年代就开始推进全球司库体系建设，目前已达到跨国企业司库管理先进水平；国家电投已建成境内外一体化管理的全球司库管理体系；国家电网持续开展“1233”新型资金管理体系建设，为电网建设和企业高质量发展提供了坚强的资金保障。下一步，国资委将加大推进力度，力争中央企业司库体系建设实现高标准起步、高水平设计、高质量实施，全面提升资金管理水平。

国资委领导对中央企业司库管理体系建设寄予厚望，指出要把司库管理体系建设打造成为“十四五”期间国资央企改革发展的精品工程。目前，国资委正在按照“两级部署”安排全面推进中央企业司库体系建设，希望借本次沙龙机会，请在座的专家、学者、中央企业总会计师和我们一起相互交流，共同研究，推动中央企业司库管理迈上新台阶，为加快财务转型、建设一流财务管理体系奠定良好基础。

注：本文摘自2022年7月2日在中国管理会计沙龙“财务转型视角下企业司库管理体系建设与实践”研讨活动上的讲话。

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