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2023年新政策（3月27日）：

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

注意：

注：这里的“年应纳税所得额”，不是指个体工商户（层面）核算的应纳税所得额。而是指（个体工商户）业主从个体工商户取得的经营所得扣除“基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除”后的“应纳税所得额”，即个人所得税经营所得纳税申报表（A表）的第18行“八、应纳税所得额”或个人所得税经营所得纳税申报表（B表）的第62行“十二、应纳税所得额”

增值税

个体工商户可是一般纳税人，也可是小规模纳税人。

小规模纳税人减免增值税政策有两大变化，个体工商户也适用这些变化，具体如下：（新政策的执行期为2023年1月1日至2023年12月31日）

1.免税额度从45万降到30万：对于月销售额10万以下（含）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.征收率从免税变为1%：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

附加税费

1.个体工商户减征“六税两费”

（政策的执行期为2022年1月1日至2024年12月31日）

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

2.个体工商户的以下凭证，可以免征印花税：

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；个人与电子商务经营者订立的电子订单。

个人所得税

个人所得税的税率：

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；

个人所得税计算方法为：

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

个体户个人所得税的征收方式分为查账征收和核定征收。

1.核定征收

（1）定期定额征收：这种方式适用于生产经营规模小、达不到建账标准的个体工商户。个人所得税根据附征率（具体以各地实际政策为准）进行核定征收。

应纳个人所得税额=营业(销售)收入额×附征率

（2）采用核定应税所得率征收（通常适用于自行开票的小规模纳税人）

如：某地的个体户个税核定（定率征收方式的计算）

个人所得税核定征收率表（按月）

序号

月度经营收入

征收率（%）

1

10万元（含）以下的

0

2

10万元以上至30万元（含）以下

0.8

3

30万元以上的

1

2.查账征收

这种征收方式适用于规模比较大，经常给客户开具增值税发票的个体工商户。

查账征收是经基于全年应纳税所得额，按照5%到35%的五级累进制来计算缴纳税费的。

纳税人取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税，纳税人在月度或季度终了后15日内需要填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》及其他相关资料，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并预缴税款。

个体户报税知识

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

也就是说，纳税人（个体工商户业主）从两处以上取得经营所得，需要选择一处经营管理所在地向主管税务机关办理年度汇总申报，报送个人所得税经营所得纳税申报表（C表），C表自动提取几处B表（查账征收）或者A表（核定征收）和B表（查账征收）的“应纳税所得额”合并，然后重新计算减免税额，多退少补。

内容知识整合|参考资料来源：《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、祥叶招商，如有侵权，后台联系我们删除。

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