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《建筑企业税收安全之策》

肖太寿 杨璐 编著

税收安全是企业的核心竞争力指标之一，是企业依照税法政策规定依法纳税，规避多缴纳税款或漏税致使被税务机关稽查的风险，与税务机关和谐相处、化解税企争议，争取最大税收政策红利的一种状态。建筑企业工程项目多、生产周期长，涉及税种多、政策变化大，面临税收风险较大。为帮助建筑企业规避各种涉税风险，筑牢企业税收安全屏障，维持健康持续的经营，本书作者结合在建筑企业税务实践中的多年经验和对国家颁布的税收政策的深入研究，精心编写了《建筑企业税收安全之策》一书。

本书从股权布局控税、业财税法融合控税、合同控税、发票控税、涉税内控制度控税五大方面深入剖析了建筑企业可能存在的涉税风险点，并从财务、税务、法律等多维度，事前、事中、事后全流程给出了切实可行的税收安全策略。本书收录了大量的实务案例和最新颁布的税收政策，具有较强的指导性和操作性，有助于帮助相关税务工作者精准施策、规避风险。

作者简介

肖太寿，经济学博士，研究员，中国财政科学研究院博士后，中国财税培训金牌讲师，2016年9月被中国注册税务师协会评为“最具影响力税务老师”。在我国，其是“法律凭证、会计凭证和税务凭证‘三证统一’筹划理论”和“合同与账务税务处理相匹配以及合同与发票开具相匹配”的合同控税新理念的最早提出者。擅长PPP模式中的税务策划、合同节税、企业股权架构节税设计、企业纳税筹划及税务管理、税务审计、企业涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对。累计为企业提供财税培训1000多场。发表专业论文100多篇。出版《中国国际避税治理问题研究》《小微企业财税扶持政策研究》等5本专著以及《股权布局控税》《建筑劳务与劳务公司财税法风险管控13个秘诀》《商业模式下的合同控税策略》等9本财税专业书籍。

杨璐，税收学硕士，税务师，注册会计师，本科就读于上海立信会计学院会计学专业，硕士毕业于中国社会科学院大学税收学专业，现就职于德勤会计师事务所有限公司。专注于金融行业的税收政策研究，深刻理解行业相关税收法律法规，充分了解企业的实操运作，特别擅长协助客户进行税务筹划方案的落地实施。实践经验丰富，参与多家大型金融企业汇算清缴、资产损失鉴证和税务咨询项目，擅长为各大企业，特别是房地产企业、建筑企业、金融保险企业，提供税收安全筹划，税收风险诊断防控服务，精准高效地解决企业的涉税难题，是企业税收安全的策划者。

本书目录

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第一章 企业税收安全的基本理论

第一节 企业税收安全的内涵

一、什么是企业税收安全

二、企业税收安全的表现形式

[案例 1]某投资企业投资政府土地改造项目因不理解税收政策而多交税的分析

[案例 2]某社会投资者投资土地增减挂钩项目的涉税处理

三、税收安全是企业的核心竞争力指标之一

四、企业税收安全的七大策略

[案例 3]某控股公司股权架构主体下的股权转让更节税

[案例 4]酒店住宿费的“业财税法融合”控税

[案例 5]某建筑企业采购制度设计不合理导致多交税的分析

[案例 6]某建筑工程有限公司工资薪酬福利制度节税设计方案

第二节 提升企业税收安全的三步法

一、事前税务规划

[案例 7]某公司债权融资的税务规划节税28.3万元

二、事中税务风险管理

三、事后纳税自查，排查纳税盲点

[案例 8]某建筑公司出租房屋合同中免收租金条款的房产税处理分析

[案例 9]某园林公司采购苗木账务处理自查实现多抵扣增值税进项税额的分析

第三节 企业税收安全应遵循的三大原理

一、“三证统一”原理：法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一

[案例 10]某建筑公司购买商铺合同瑕疵多承担税费的分析

[案例 11]某建筑公司“三证不统一”的涉税收风险分析

二、四流(三流)统一原理：合同流、资金流、票流和物流(劳务流)相互统一

三、三价统一原理：合同价、发票价和结算价相互统一

第二章 建筑企业税收安全之策：“股权布局控税”四大计

第一节 “股权布局控税”第一计：设计未分配利润用于老板投资和家庭消费节税的股权布局

一、第一条股权布局控税设计路线

二、第二条股权布局控税设计路线

第二节 “股权布局控税”第二计：设计建筑企业提取挂靠利润的两种股权布局

一、股权布局必须遵循的两大原则

[案例 12]董事为同一人的两个公司能投标同一项目吗？

二、资质低挂靠资质高的建筑企业从被挂靠方提取挂靠利润的基本思路

三、股权架构控税设计之策：从被挂靠方提取材料、设备、劳务利润

四、股权架构控税设计之策：从被挂靠方提取专业分包利润

第三节 “股权布局控税”第三计：设计建筑劳务公司老板提取利润节税的股权布局设计

一、劳务公司股权布局控税设计方案的法律依据

二、建筑劳务公司老板提取劳务利润的股权布局控税设计方案

第四节 “股权布局控税”第四计：设计自然人股东定向分红免税的股权布局

一、股权布局控税设计方案：设立“创始人(自然人股东)+家族公司股东+共同持有赚钱公司(主体经营公司)股权”的股权布局

二、股权布局控税分析

第五节 某建筑企业“ 股权布局控税”设计综合案例

一、相关公司基本情况介绍

二、公司股权布局的法律风险和税务风险分析

三、乙建设工程有限责任公司的股权布局控税设计方案和操作要点

四、“钱袋子”公司可实现老板家庭消费和个人消费少交税的股权布局设计方案

五、公司控制权和合法控税分析

第三章 建筑企业税收安全之策：“业财税法融合控税”三大计

第一节 “业财税法融合控税”第一计：企业经济业务的财务、税务、法务处理必须与业务模式相匹配

一、认缴建筑公司注册资本的“业财税法融合”控税

[案例 13]某建筑企业在注册资本从实缴制改为认缴制后的财税处理分析

二、设立农民工工资专户的建筑企业代发与其签订劳务分包合同的劳务公司雇佣农民工工资的“业财税法融合”控税

三、总公司中标，分公司施工模式的“业财税法融合”控税

[案例 14]某总公司中标分公司施工项目规避税收风险的合同策略

四、建筑企业债权债务转让业务中的“业财税法融合控税”

五、建筑施工设备出租的“业财税法融合控税”

[案例 15]某建筑企业租入某建筑设备的财务处理分析

六、“甲供材”工程的“业财税法融合”控税

第二节 “业财税法融合控税”第二计：以税法与相关法律规定的融合佐证为税务处理之依据

一、“ 以房抵工程款”的“业财税法融合控税”

[案例 16]房地产企业开盘前签订的以房抵工程协议的财税处理分析

[案例 17]房地产企业开盘后签订的以房抵债协议的财税处理分析

二、《民法典》“付款时间”规定与税法“增值税纳税义务时间”规定的融合佐证作为建筑企业工程款增值税纳税义务时间的法律依据

三、建筑企业两种“转增资本”业务模式的“业财税法融合”控税

第三节 “业财税法融合控税”第三计：以民商法、司法解释的相关条款规定为税务处理之依据

一、拥有土地使用权的工业企业与房地产公司合作建房分配利润的涉税处理

二、建筑行业“三种用工模式”涉及农民工个税和劳务公司的增值税处理

[案例 18]建筑企业总分包差额征税业务的财税处理

[案例 19]建筑劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包合同的发票开具、账务处理和税务处理

第四章 建筑企业税收安全之策：“合同控税”三大计

第一节 “合同控税”第一计：切记建筑施工合同4条涉税条款的风险防控签订

一、识别合同中“合同价格”条款的财税风险及其防范的合同签订

[案例 20]某铝合金门窗生产安装企业销售安装合同中的涉税风险分析

二、合同中“设备或材料供应”条款的财税风险及其防范的合同签订秘诀

三、合同中“工程结算与工程款支付”条款的财税风险及其防范的合同签订秘诀

[案例 21]某施工企业与房地产公司工程进度结算款的财税处理

四、合同中“发票开具”条款的涉税风险防控的签订秘诀

第二节 “合同控税”第二计：用足国家税收政策，巧签合同促降税

一、企业经营过程中节税的关键环节：合同签订环节

[案例 22]某建筑企业四种合同签订方案的节税分析

[案例 23]房地产公司购买苗木的五种合同签订方法的涉税比较分析

二、签订合同环节用足国家税收政策，充分享受税收政策红利

[案例 24]某园林绿化企业签订合同用足税收优惠政策节税的分析

三、合同签订应以节税和涉税零风险为目标导向

[案例 25]某建筑企业建设项目信托融资的纳税筹划分析

第三节 “合同控税”第三计：签订合同减少业务流转环节节税

一、建筑商将开发商“以房抵工程款”的房屋出售于他人或抵顶供应商材料款的合同节税签订技巧

二、被挂靠的建筑企业将“以房抵工程款”的商品房抵销挂靠方(自然人)垫资款而将房屋产权转移到挂靠方名下的合同签订策略

第五章 建筑企业税收安全之策：“发票控税”四大计

第一节 “发票控税”第一计：发票开具与合同相匹配

一、发票开具与合同不匹配的涉税风险

二、发票开具与合同相匹配之策

第二节 “发票控税”第二计：杜绝不合规发票入成本和留存代开发票凭证

一、“不合规发票”的税法界定标准

二、不符合规定发票的涉税风险：不得作为税前扣除凭据，抵扣税款

三、“不符合规定”发票涉税风险的防控之策：发票开具必须符合“真实性、合法性、关联性”三性原则

四、建筑行业专业班组长或包工头代开发票的需收集保管的6项法律证据

第三节 “发票控税”第三计：切忌无票成本合法入账之策

一、白条收据(无票成本)合法入账的税法界定

二、“增值税应税项目”(或应税项目)支出的税前扣除凭证的范围

三、允许税前扣除的七种“非应税项目支出”及其合法入账的白条收据(无票成本)的证据形式和税法依据

第四节 “发票控税”第四计：防控“虚开和虚抵(两虚)”发票入成本

一、虚开发票的税法和司法界定标准与三种典型的虚开发票行为

二、不属于“ 虚开增值税专用发票”的四种情形与证明不属于“虚开增值税专用发票”证据链

三、虚抵发票的税法界定情形

四、防控虚开虚抵发票入成本之策

第六章 建筑企业税收安全之策：“涉税内控制度控税”两大计

第一节 “涉税内控制度控税”第一计：设立建筑企业挂靠工程财税法风险防控的七项内控制度

一、建筑挂靠工程存在的法律风险

二、建筑挂靠工程存在的税务风险

三、建筑挂靠存在的财务风险

四、建筑挂靠工程财税法风险防控的七项内控制度设计

[案例 26]前任法定代表人拿走公章该如何处理

[案例 27]内部职能部门印章担保公司是否应该承担责任

[案例 28]公司印章被盗用、被私刻、被滥用该如何处理

第二节 “涉税内控制度控税”第二计：设立建筑企业内部承包经营的涉税内控制度

一、内部承包经营责任制(业务模式一)是合法行为

二、建筑企业内部承包责任制(项目经理或包工头内部承包)的管理制度设计

三、项目经理(包工头)内部承包制业务模式一的税务处理

参考文献

《建筑企业税收安全之策》

肖太寿 杨璐 编著

中国财政经济出版社 出版

ISBN：978-7-5223-2139-4

定价：118.00元

中国财政经济出版社

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