7月28日，税务部门公布5起典型涉税违法案件，同时，还曝光1起税务干部与不法分子内外勾结的典型案例。

究竟是怎么回事呢？一起来看看吧！

1名税务干部为企业出口退税申报

等方面提供帮助，被判刑2年！

近日，重庆市税务局按照税务总局工作部署，加强对落实出口退税政策的监督执纪工作，1名税务干部为企业在出口货物退税申报等方面提供帮助收受财物被判处有期徒刑二年。

案例启示

案例中的全某某是为了什么而为企业在出口退税申报等方面提供帮助，我们不予以评论。

在这里想说的是，这个企业如果是实实在在真实的出口，出口的货物又是符合规定，退税率不为零的，完全是可以按照正规途径去申请出口退税申报，而无须通过税局的某干部提供特殊帮助。

该企业应该走的正规路径是：招聘或者培养一个懂出口退税的财务。

一直认为，不想学出口退税的财务都不是一个好财务，学会了出口退税相关操作，懂得其中的原理，遇到出口企业就没什么好怕的了。

那么，废话不多说，今天就带大家学习一下相关的知识吧。

关于出口退税概述

有不少粉丝咨询过：出口退税大概是怎么样的？怎么理解？是否可以大概说一下？

可以，如下的内容，就是出口退税的概述，会计看完，基本就懂出口退税了。

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进出口企业概述

要想知道出口退税，我们首先需要来了解一下进出口企业的定义及需要具备的资质。

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进出口企业的定义

进出口企业：拥有进出口经营权的企业，即为进出口企业。

进出口经营权是指进出口企业开展进出口业务的资格，并非是单独的一张证书或者批文。

（办理进出口权是一个业务、出口退税办理是一个业务）

它是指进出口企业在得到工商局、商务局、海关、外汇管理局、电子口岸、税务局相关部门的批准，并拿到这些部门的证书后，才表示这个公司拥有了自营进出口的权利。现在一般不用审批，实行备案制。

要做出口退税的企业，首先要有进出口权。

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进出口企业需要具备的资质

进出口企业需要具备的资质：

1、 营业执照的经营范围要有：进出口业务（工商局）

2、 对外贸易经营者备案登记（商务局）目前最新政策已取消

3、 海关进出口收发货人备案（海关）

4、 外汇管理局备案（外汇管理局）

5、 中国电子口岸数据中心（电子口岸）

6、 税务局出口退（免）税备案（税务局）

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进出口企业的分类

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进出口企业内部业务部门的大致分工

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外贸企业出口退税概述

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一般贸易出口流程

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外贸企业申报退税流程图

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外贸企业出口退税系统的申报大致流程

申报前单证准备：

1、出口报关单电子口岸打印

2、增值税专用发票（供货企业提供）

3、出口外销发票（一般是五联普通发票）

4、银行收汇水单（四类企业）

5、退税软件下载：一般是在当地的国税局官网软件下载的地方可以下载

例如深圳的下载地址：https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/nsfw/nsfw.shtml

注意：

1、要下载的是最新版退税系统和商品代码库

2、登陆所属期大于等于出口月份并且为当年，

例如：20230615出口所属期

可以是202306或者202307或者202308或者202309

申报原则：

1、一致性：

出口关单数和进货数量一致，名称一致，计量单位一致。

2、关联性：

出口数据和进项数据的纽带—关联号

配单原则：

1、一张出口关单对应一张进项发票

2、一张出口关单对应多张进项发票

3、多张出口关单对应一张进项发票

4、多张出口关单对应多张进项发票

申报流程：

1、数据录入：出口货物明细数据录入，进货明细数据录入

2、自检申报：

①生成申报数据，上传自检

②直接查看疑点或读入反馈数据疑点

③疑点调整

3、无疑点正式申报

①打印出口货物明细数据录入表，进货明细数据录入表和其他资料留存备查

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生产企业出口退税概述

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生产企业免、抵、退税的原理图解

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生产企业申报免、抵、退税流程图

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生产企业申报免、抵、退税系统的申报流程

注意事项：

1、生产企业无出口时无须申报，无信息时不申报，报送税务机关（15日之前报送）

2、事前材料报送、装订顺序：

免抵退申报汇总表、免抵退申报汇总表附表、免抵退总表附表、免抵退出口货物明细表、免抵退税申报资料表、出口发票出口退税联、海关出口货物报关单。（无纸化申报企业留存）

3、事后备案资料：

打印备案单证目录、出口货物装货单、出口货物运输单据（含：海运提单、航空提单、铁路提单、货物承运收据、邮政收据等、承运人出具的货物收据、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同、包括一笔购货合同下签订的补充合同等）、银行收汇单。

附：

2020年10月以后部分地区更新的全国离线版退税系统，取消了生产企业免抵退申报汇总表附表、免抵退申报资料表的打印

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出口退税之税务函调

做过出口退税的人都清楚，怕的不是出口退税申报，怕的是税务函调，要准备很多令人头疼的资料。

函调是指为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的特点，制定了《出口货物退税函调管理办法》，由出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函，调查其是否有偷逃税款等违法行为。 接收函件的税务机关根据实际核查，进行回复，达到协助发函方进行退税业务的目的。

无论是外贸企业还是生产型企业，都是有可能收到税务局函调，需要进行处理的。如果函调处理不好，被函调的业务不能退税，也有可能会拖很久，还可能会影响后续的出口业务不能退税。

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税局的发函标准参考

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税务函调的大致流程

其实税务函调，处理多了就能了解其中的原理，也就不怕了。

关于出口退税的外汇

学完上面关于出口退税的概述，三哥认为你还需要学习一下关于出口退税的外汇。

三哥在此就来简单讲讲进出口企业的外汇吧。

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外币汇率的选择

首先，进出口企业，进出口货物，都是需要报关的，我们来看下报关单的币制，一般都是外币，以美元USD为主，当然也可能会有欧元、人民币等，如下图所示。

我们都知道我们作为一个会计，记账的本位币是人民币，那么当我们在面对企业进出口的时候记录的金额用的是外币的时候，我们应该怎么换算呢？

其实，不就是汇率的问题吗？

如果，你是进出口企业的老司机，当然知道怎么做。但是，如果你刚刚才接触进出口企业，你知道怎么换算吗？

没错，其实就是汇率的问题，但是汇率是动态变化的，每天都不一样，每天的早上中午下午也不一样，应该选呢？

现在我们就来说说选汇率的问题吧。

我们先来看看税局是怎么回复的：

取得收入为外币美元的，出口退税时按什么汇率换算？

可以选择销售额发生当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月不得变更 。

综上，我们就很清楚，可以选择，销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。一旦经选择，12个月不得变更。

依据

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)

以上是规定，三哥来告诉你实务工作中，一般是怎么定的。

完全不用纠结，大部分的实务工作中，一般是选择出口当月第一个工作日的汇率，税局在要求企业进行出口退税申报时，一般也会选择第一个工作日的汇率来进行申报。

比如9月，第一个工作日是9月1日，在国家外汇管理局、中国人民银行、国家税务局网站都可以查到。

如下2个图：

举个例子：

时间还是跟上面一样定在9月份吧。

9月18日出口一批货物，你们财务在9月20日收到业务部门提供过来的报关单，出口总金额是10000USD的货物，那么，这笔账，我们当月需要做的事情是2件：

1、开票；

2、做账。

以上这两件事情，都需要把外币美元换算成人民币，原因不用多说了，我们记账是本位币。

从上图我们知道汇率是6.8821，那么换算成人民币的得出的金额=10000*6.8821=68821元

1、开票按照68821这个金额来开

需要注意的是，出口发票是五联的增值税发票，备注栏一般要备注清楚：报关单号、外币金额、出口日期、汇率。

2、做账按照68821这个金额来做

借：应收账款——某客户68821

贷：主营业务收入——出口68821

需要注意的是，如果是出口收入，一般是预收账款，也就是说做完了应收账款，可能就需要做一笔预收冲应收：

借：预收账款——某客户68821

贷：应收账款——某客户68821

以上所举的例子是美元，如果是其他的外币，同理可证。三哥教你们的都是原理，只要学会了原理，管他什么币，你都会。

是不是看起来很简单？是不是想着这么简单，谁不会呢？

但是，大家注意到了吗？上面知道怎么选择汇率了，但是怎么没有汇兑损益？是不是漏了哪里没做？是不是漏了哪里没学呢？

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外币汇兑损益的处理

上面，我们说了很清楚，如何选择外汇的汇率了，也就是很清楚如何把外币的金额做账处理成人民币的金额了。

那么，外币怎么结汇呢？我们先来说原理：

我们都知道，进出口企业，一般都会有在银行成立至少一个外汇账户。

我们收款的时候收到的一般就是国外的客户直接按照订单或合同签订的外币的金额，直接付进来的外币，也就是“收外汇”。

同理，如果我们要进口货物，一般付给国外的供应商的，那也是按照订单或者合同签订的外币的金额，直接从外币账户账户付出去外币，也就是“付外汇”。

那么，我们收到的“外汇”，需要在国内花费，就得换算成人民币，转到人民币账户，然后才从人民币账户花出去。

同样，我们如果本来外币账户没有钱，我们也是需要从人民币账户“购外汇”，也就是人民币换算成外币，再付“外汇”出去。

那么，这就会涉及到我们的结汇。

我们就说出口企业的“收外汇”到外币账户，如何“结汇”结到人民币账户吧。

结汇，是银行对公业务的经常性业务，具体需要什么资料，可以咨询开户行。我们这里只是说清楚原理，然后怎么做账。

另外，可能有些同学还想知道怎么开通外币账户的，也是可以直接咨询开户行的。

举个简单的例子：

某出口企业，在5月份出口一单货物，6月份收到货款，7月份结汇，做账如下图：

第一部分，我们只说了5月份出口一单货物的账务如何处理，后面收到货款，怎么换算成人民币，然后再从人民币花出去，其实说的就是结汇。

结汇，自然而然就会涉及到汇兑损益，这个原理，其实就是时间差产生的，因为有时间差，所以才会有汇兑损益。

如果当天出口当天收到货款，当天就结汇，那就不会存在汇兑损益，那你会计做账就简单了。会计当然想这样，也不一定不可以这样，会计就是老板，或者会计就是老板的天，一切会计说了算。

但是，这是不符合商业逻辑的，也就是说实务工作中，以上的业务：出口货物、收到货款、结汇，是必然产生时间差的。

抛开必然的时间差不说，如果是个好会计，为公司着想的，知道迟一段时间外汇会上涨，公司晚点结汇就能结汇到更多的钱，是会主动选择晚点再结汇的。

汇率差，不一定都是汇兑损失，还有可能是汇兑收益，时间，也会给企业赚钱的。

所以，想做一个好的会计，有能力的会计，那就肯定是需要懂得如何处理外汇汇兑损益的处理的。

案例结语

结语

出口退税申报的财务与税务管理员的接触，一般有3种情况：

1、在申请出口退税企业备案的时候，需要税务管理员审核，需要联系企业财务。

2、每个月按照正常程序提交申报数据，相关的税务管理员审核，有问题时，需要联系企业财务。

3、企业所在税务局接到企业下游税务局的函调，需要联系企业财务。

以前还是需要每月提交纸质资料的情况下，可能每月必去税务局提交资料给税管员，企业财务与税管员见面的机会是每个月至少见面接触一次，现在出口退税申报基本都是无纸化，如果申报没有任何问题，也没有函调的话，说实话，可能一年下来企业去税务局的频率都大大降低了，更谈不上接触税管员，请求税管员帮忙了。

综上所述，企业如果是因为出口退税申报，找一个懂的财务，就能节省很多事，也能节省不必要的钱财，完全不用像案例那样让全某某有机会收受企业的财物。

毕竟一个好的财务部的功能，还是应该开源节流的。