#如何有效治理A股IPO乱象？#
一、所得税的原理
会计认可的利润≠税法认可的利润；
会计计算出来的“所得税费用”≠税局计算出来的“应交税费-应交所得税”；
对同一笔收入、成本或费用，会计和税局允许计入利润的时间点不同，所以计算出来的当期利润不同，对应的所得税也不同；
二者的差额只能用递延所得税科目来调和。
二、计税基础
计税基础本质上是税法口径下的账面价值。
之所以要叫“计税基础”，是为了和会计口径下的“账面价值”区分开。
不然都叫“账面价值”，或者都叫“计税基础”，谁知道说的是会计口径下的，还是税法口径下的。
1. 资产的计税基础
资产的计税基础是，某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的总金额。
大白话理解：
资产，是未来将要发生的成本/费用。
而未来将要发生的成本/费用是可以在未来期间从税前利润中扣除的，那么，
资产的账面价值就是未来期间按照会计规定可以税前扣除的金额；
资产的计税基础就是未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
打开网易新闻 查看精彩图片
2.负债的计税基础
负债的计税基础是，负债的账面价值 - 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
大白话理解：
负债，是现在已经发生的成本/费用；
而现在的成本/费用是可以现在就从税前利润中扣除的，
那么，
负债的账面价值就是现在期间按照会计规定可以税前扣除的金额；
同理可推，
负债的计税基础就是现在期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
和教材上的说法一致，只是一个着眼于现在，一个着眼于未来。
打开网易新闻 查看精彩图片
三、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
打开网易新闻 查看精彩图片
四、递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量
打开网易新闻 查看精彩图片
五、所得税费用的确认和计量
打开网易新闻 查看精彩图片
*附常见纳税调整事项（假设T=25%)
打开网易新闻 查看精彩图片
热门跟贴