政策导航 财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》 (财政部 税务总局公告2023年第30号)，公告规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 (国税发[2005]9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 公告执行至2027年12月31日。

01

取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？

不可以。

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

02

分别在上半年和下半年发放的年终奖，

能不能合起来算作“全年一次性奖金”？

不可以。

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。

03

全年一次性奖金，

如何计算缴纳个人所得税？

【方式一：单独计税】

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

【方式二：并入综合所得计税】

综合所得应纳税额=[累计综合所得收入 (含全年一次性奖金)- 累计减除费用 累计专项扣除一累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除一捐赠] x 适用税率-速算扣除数

04

全年一次性奖金，

选择哪种计税方式更划算？

可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。

05

全年一次性奖金如何确定所属期？

全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

如某单位要发放2023年的年终奖，如果2023年年底发放则属于2023年度的收入；如果2024年1月发放则属于2024年度的收入。

编辑|人事人

图文素材|源于网络（侵权删）

加入人力资源交流群

让人力资源绽放价值

行业资讯|政策干货

异业合作|咨询问答