内审干货——合同付款，该怎么审？侧重财务复核的11个审核点！

ID：内审师修行与实战

给你一份凭证，关于合同类付款的凭证，你要审哪些内容？如何更有效的发现问题？

1.第一步：基础信息的完整性

原则上，只有记账凭证、发票和转账单，就可以做账了。

但在实际业务中，为了会计信息的可靠、清晰与完整，都会要求一系列的原始凭证作为附件：发票、节点验收手续、内部授权审批手续、转账回单、合同主要条款、违约扣款资料，如果涉及到提前付款或诉讼的，都要附带相应的资料。

还有一点，一般合同类付款，先中转一下“预付账款”科目，相应的审批手续和付款凭证可能不在一份凭证内，所以要注意看全面。

2.账务处理的合规合理性：科目选择与分摊

合同付款，一般是要入成本科目的。

但成本科目中，一个合同可能会涉及多个科目内容，比如总包合同内，有前期费用、有建安费用，还有一些代收代交费。

不同的付款费用，要入到不同的科目内。

理论上，一个合同不能同时涉及多个项目（有公司可以），如果有，也要有分摊标准和计算过程，做账时也要分开到不同项目下。

3.金额计算

合同付款，肯定要看付款的金额合理不，主要看几个方面：

（1）合同节点与付款比例是否相符？

（2）扣款和代扣款是否扣除？

（3）是否有数据计算错误，最好重新计算一次；

（4）不要只看这一次的付款数据，也要看累计数据，如果曾经有预借款的话，还要看其他应收款等借支往来科目。

4.发票与收据

发票的真伪要看一下，不过一般合同类付款风险会小一点。

税点要重点看：有时税点变动或有税收优惠的情况下，好处该给谁？

税率是否与约定一致？

专票和普票，是否符合合同要求？

发票有没有过期，去年的发票，今年才来报账，如果公司有规定：跨季或半年的票不报的话，也要看下。

到了结算时，就算留下来一部分质保金，也要要开全额发票，质保金给打个收据就行了。

履约保证金退款，一般会和付款审批在一起，要注意回收收据。

5.资金计划

仅仅走完付款申请，还不算能够付款，但可以先做账。

最核心的，还要看公司的资金计划，如果没给你安排付款，就算到节点了也走完流程了，也不会给你付款，只会挂账。

也要看付款，是否对应了资金计划。

6.合同的有效性

老合同已作废，还没签订新合同，付款节点的选择是否合适？

补充协议已签订，还按老合同走？

合同解除后，还在付款，且付款单位还是老样子。

7.收款单位和付款单位信息

集团下有多个子公司，一个会计也可能负责几家子公司，把付款单位名称写错也是常有的事儿。

另外，付款账号的选择是否正确，会不会用其他用途的银行账号支付？

收款单位也要看下与合同信息是否相符，包括名称和账号。

经常会遇到变更公司名称或账号的，如果没手续就要细看挂靠或舞弊风险了。

8.验收手续要细看

如果没有验收手续，也是一项管理缺陷。

对于验收，有必要的话可以去实地验收下，看看验收是否真实，这也是最可能发现问题的地方。

如：验收人实际未参与，只签字；现场与验收不一致；已验收但质量不合格，该扣款的未扣，等。

9.授权审批手续

发起人、审核人、审批人是否符合公司要求，如果是线上审批，有时候存在流程选择错误的问题。

审批意见也要看下，有时会出现，上一个审核人要求扣款，后面审核人或审核人只写了同意，没写金额，那就要看是不是真的扣了。

对于一些规范的企业，有可能没有单独的付款签批，而是全部线上处理了，验收后由系统直接付款，这就需要审核系统程序设置的合理性了。

10.涉及到的融资性付款

和对方合作，除了获取产品或服务外，还可能借用对方来融资。

如：一直不付款但计算利息，或以其他名义支付利息。

此时，要看私下的融资协议，计利息的标准和期限一定要弄清楚，这类文件一般保密性高，不好发现问题，所以一定得重视和细看。

11.违约情形

要细看合同内的违约条款：工期、质量违约等。

结合其他台账数据，来复核下是否足额扣款，有的违约大家默认合理（行业潜规则），哪怕有合同约定一般也不会扣。

有些违约则是必须要扣款。

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