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昨天，香港新一份《财政预算案》出炉，大家的关注点几乎都在上。实际上，还有一项调整也备受关注，那就是香港对薪俸税进行了调整，一是调整了税费宽减的上限，对所有需要缴薪俸税的人都有一定影响。二是把“标准税率”从单一的15%税率，调整为了两级制，可能影响到一些富人。

图/香港政府一站通

讲这两项调整前，先简单说一下香港薪俸税的计算方式。简单来说，香港的薪俸税分两种计算方式，一种是累进税率，另一种是标准税率。香港税务局的官方说法是，“两者取较低的税款额征收”，换而言之，香港税务局会自动帮你计算哪种税率计算方式更省钱，并自动帮你套用。

图/香港政府一站通

按照现在最新的算法，一个单身、无子女、无赡养父母的人，年薪达到差不多202.2万港元（约合人民币185.9万元）时，用标准税率更划算，若不到这个数，则用累进税率更划算。

再来说这次薪俸税的两项调整。

1. 税费宽减的额度变了

第一项改变是“宽减2023/24课税年度100%的薪俸税和个人入息课税，上限为3,000元”。如果对比前几年的安排就会发现，实际上2023/24课税年度的宽减上限变少了，比如2018-20两个年度的宽减上限是2万元，紧接着两个年度的宽减上限是1万元，上一个年度是6,000元。

图/香港税务局

我们用特区政府的官方计算器做个对比。假设一位单身人士、年薪26万港币，缴纳了MPF，除基本免税额外没有其他免税项或扣除项，那么2022/23年度要交的税原本是5,500元，扣减当年6,000元的税费宽免，实际缴税总额是0元。假设此人所有情况均无改变，那么2023/24年需要交的税原本也是5,500元，但是由于宽免额降到了3,000元，因此最终须缴税2,500元。

图/香港税务局

再换个例子，以夫妻年薪各36万（即共72万）、扣除MPF强制性供款、养育一位非该课税年度出生的孩子，那么二人今年享受宽免后的应缴总税是1.47万港元，去年同样的情况下是1.17万元，多了3,000元。

图/香港税务局

即便是年薪300万的无子女单身人士，今年享受宽免后的税也比去年多了3,000元。

2.富人多缴税：标准税率改为两级制

刚才提过，标准税率是香港两种薪俸税税率计算的其中一套标准，此时此刻的税率是15%。刚才也提到过，如果一个单身年薪在202.2万以上，那么套用这种税率会比较划算。即便年薪到了2亿，也同样只需要交15%的税。

图/香港政府一站通

但是这次《财政预算案》，将标准税率变成了两级制——首500万的入息净额，继续适用15%的税率，但是超过500万的部分，税率变成了16%。

图/香港税务局

举个例子。在不考虑税费宽免的情况下，一个年薪1,000万的单身无子女的富人，这个年度的应缴总税是150万港元，下一年度在同样的情况下，需要缴税155万，也就是多了5万元。

图/香港税务局

同样，在不考虑税费宽免的情况下，一个年薪2亿港元的超级富豪，下一年度要交的税达到了3,195万，要比这个年度多出了195万。

香港实质税率仍低于其他先进经济体

对于此次标准税率的调整，香港财政司司长陈茂波预计，约有12,000名纳税人受影响，占相关纳税人总数的0.6%，港府会因此增加每年约9.1亿元的税收。他强调，即使实施上述标准税率两级制，香港的实质税率仍低于其他先进经济体。

香港中环 图/香港传真

而在国际税务发展方面，《财政预算案》表示，港府会继续推进落实经济合作与发展组织就应对侵蚀税基及转移利润的全球最低税率方案，以期于2025年开始，向年度总收入7.5亿欧元或以上的大型跨国企业集团，实施15%的全球最低税率，以及征收香港最低补足税。港府现正就实施方案进行咨询，预期今年下半年提交立法建议。

部分资料：香港特区政府税务局、财政预算案