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在企业融资过程中，直接贷款和融资租赁是常见的两种方式。下面通过一个案例，解析融资租赁方式相较于直接贷款在税务上的优势。
案例背景
假设我们不是直接把款项贷给A公司，而是通过融资租赁公司B公司进行操作。B公司按照A公司的要求购买设备，并以融资租赁的方式提供给A公司使用，A公司每年支付租金。五年期满后，设备归A公司所有。
直接贷款方式
- 银行利息收入：1亿元本金，利率5%，5年利息共2500万元。
- 增值税：应纳增值税金额=2500万元/1.06*6%=1,415,094.34元。
由于贷款利息的增值税A公司无法抵扣，增加了其成本。
融资租赁方式
假设5年总租金为1.25亿元（本金1亿+利息2500万），分5年收取，每年2500万元。
- 融资租赁公司B：根据财税政策，B公司提供直租业务可以差额计税。若B公司支付给银行的利息为2500万元，适用税率为13%，则B公司实际增值税金额为0元（1.25亿元-2500万元）/1.13*13%-采购设备进项税额。
- 承租方A：B公司可以为A公司开具增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额14,380,530.97元（租金收入1.25亿元/1.13*13%）。
- 银行：如果B公司是银监会批准的金融机构，通过同业拆借网络借款可享受增值税免税优惠。
比较分析
在相同的现金支出下，A公司通过融资租赁方式支付的租金包括本金和利息均可抵扣进项税额。相比之下，直接贷款方式下A公司仅能抵扣设备购入的增值税，导致实际税负较高。融资租赁方式使A公司多抵扣了288万元的进项税额，相当于实际借款利率由5%降至4.42%。
注意事项
- 节点一致：融资租赁公司向银行支付借款利息及收取租金的节点应保持一致，以实现增值税的差额扣除。
- 单独核算：非专项借款需单独核算，并保留相关证明资料，以明确可抵扣的利息支出金额。
通过合理运用融资租赁方式，企业可以有效降低税负，优化资金成本。
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