“中国游”圈粉全球消费新动能如何发力？|万亿级消费税|中国游|征收|政府|税目|税种

今年以来，多国游客踏上中国旅程，在不同城市体验东方人文风俗、美食饕餮和特色景观。“city不city”在海内外社交平台掀起一股中国旅游热潮。

除了都市特色，海外游客也对乡村振兴充满兴趣。中国乡村旅游重点村宁夏龙王坝村的特色生态旅游吸引了不少外国游客。特别是当地商品与非遗作品在法国国际农业博览会上被广泛传播后，法国有关部门就开始对接龙王坝游学项目。

“中国旅游热”得益于各地精彩纷呈的城乡资源，更受益于各类免签政策。目前，中国内地所有对外开放口岸对各国公民实施24小时过境免签政策，其中有38个对外开放口岸对54国公民实施72小时或144小时的免签政策。中国国家移民管理局数据显示，今年1-6月，内地各口岸入境外国人1463.5万人次，同比增长152.7%，其中，通过免签入境的854.2万人次，同比增长190.1%。

便利的入境程序和支付环境为外国游客带来畅快的消费体验。据统计，今年5月，中国POS机外卡交易笔数和金额较2月份都实现翻倍。超过200万入境人士使用移动支付，交易笔数和金额也较2月份接近翻倍。

随着外国人来华热度持续升温，中国各级政府与商业场所正持续优化消费环境。近日启动的首届“上海之夏”国际消费季将持续到10月份，零售集团百联在此次活动中更特别推出了“境外友好购”，打造“国际友好商场”，为入境上海的游客赠送礼品卡和消费券，提供线上线下、丰富多元的消费场景和购物惊喜。

根据中国文旅部的相关信息，针对暑期这一时间跨度最长的旅游旺季，今年各地共举办超过4000项大约3.7万场次文旅消费活动，推出发放消费券、票价优惠、消费满减、折扣套餐等惠民措施，释放消费潜力。

本周，各界也期待二十届三中全会释放重磅政策提振内需，其中消费税改革对于地方税收调节以及消费市场的影响尤其令人关注。

消费税是中国第三大税种，仅次于增值税和企业所得税，也是中国四大税种中唯一的中央独享税。2023年，中国消费税收入达到1.61万亿元，占整体税收比重的8.9%。今年1-5月，中国消费税7607亿元，同比增长7.2%，是四大税种中唯一实现同比正增长的税种。在各地土地财政难以为继、财政收入大打折扣的现状下，消费税改革被寄予厚望。

1994年中国对部分消费品开征消费税至今，经历了几次制度调整。目前的税目为15个，主要由烟、成品油、小汽车和酒类消费四个税目贡献。从消费税覆盖的品类中，大致可以归纳出当下消费税的主要目的和特征：首先是限制“有害”产品的消费需求；其次是调节收入分配，提高高收入阶层的税负水平，对奢侈品、高档商品征税；最后就是调节消费品和消费行为的外部影响，对污染产品、资源性产品征税。从征收环节看，绝大多数品类的商品都在生产环节征收。

结合中国政府的政策指引和当下消费税的主要特征，分析普遍认为，虽然中国的烟、酒及成品油这些主要品类的税率低于全球主要国家，但考虑到鼓励消费的总体政策倾向，上调空间较为有限。消费税改革的方向，主要将集中在扩大征税范围、后移征收环节、下划地方三个方面。

在扩大征税范围方面，业内人士介绍说，目前针对高档甚至奢侈消费品的税目明显不足，大量奢侈消费品和消费行为如私人飞机、马术、高档会所娱乐休闲等没有纳入消费税征收范围。将更多奢侈消费品和行为纳入消费税征税范畴，不仅有利于增加税收，还在一定程度上缩小贫富差距。

消费税征收环节后移和下划地方，同样是各界普遍关注的改革方向。消费税下划就是由过去完全归属于中央，转变为将部分比例或者部分税目的消费税划给地方政府；征收环节后移就是由过去的生产方代缴后移至批发商或零售商向所在地的税务机关代缴。

消费税下划和征收环节后移意味着部分税收收入将归属消费地的地方政府，这一改革方向最显而易见的影响就是补充地方财政收入。分析普遍认为，消费税下划一般会通盘考虑，不会简单地将分配比例“一刀切”，还要更多地考量中央和地方的事权平衡以及可操作性。

除了弥补地方财力，分析认为，消费税下划和征收环节后移更重要和长远的意义在于鼓励地方消费乃至推动经济转型，改变目前“重生产、轻消费”的经济发展目标导向，进一步激励地方政府重视并引导消费，关注当地收入，激活消费市场的活力。

从消费税改革对价格的影响看，有机构指出，消费税属于价内税，也就是根据价格计算税收。此前生产环节征收消费税，需要生产企业先行垫付税款，征收环节后移将有助于减少对企业营运资金的占用。但商品从出厂、流通、最后到零售环节，价格也会逐步上升，征收环节后移或将提升征缴成本，流通及销售环节的成本增加或带来终端价格上涨的压力，尤其是对于终端和出厂价之间价差较大的消费品而言，“加税”效果或较为明显。整体看，消费税改革对市场的影响并非一边倒，最终的价格情况还需要考虑各渠道各环节如何进行利润分配和终端定价。