通信世界网消息（CWW）中国联合网络通信有限公司软件研究院（以下简称“软研院”）自2015年成立以来，聚力攻坚“智慧大脑新跃升、场景应用新体验、全域安全新保障”三大工程，着力锻造“一个联通、一体化能力聚合、一体化运营服务”差异化新优势，打造联通“智慧大脑”；聚焦核心系统，不断提升自主研发能力，聚焦基础核心，打造专精特新能力，实现了业务系统全国100%集约、智慧客服全国100%集约、中台能力全国100%拉通、大数据全国100%集约。如今，软研院已成长为中国联通一流自主研发团队、一流智慧运营力量、一流数字人才高地，负责全集团内部IT系统研发和生产运营，对内赋能主责主业、对外输出千行百业。
随着集团业务发展，软研院研发项目财务管理工作历经探索、调整、重塑、优化阶段，沉淀出了先进的组织形式，完善了制度体系建设，提炼出了标准流程指引，建立了PDCA风险管控模式，探索出了智能化系统支撑方式。目前已在实践中总结出一套贯穿项目全过程且各方面趋于成熟的研发项目财务管理体系，正式进入深化执行与风险防控阶段。该体系大幅提升了软研院研发管理效能，使得加计扣除节税额逐年攀升。
加强研发项目财务管理的意义
加强研发项目财务管理是提升科技创新能力的必然要求。研发项目财务管理贯穿研发管理全过程，必须不断优化健全研发创新的管理机制与保障体系。为落实科技创新战略，中国联通立足主责主业，以科技创新推动产业创新，加强下一代互联网、新一代移动通信、人工智能、大数据、物联网、车联网、数智应用等关键核心技术攻关，加快发展新质生产力，打造核心研发力量，建设国家级创新平台，打造原创技术策源地，加强“产学研用”深度融合。
加强研发项目财务管理是保障科技创新落实的重要抓手。近年来，“研发经费投入强度”是国资央企经营业绩考核的重要指标，中国联通在加大企业研发投入、科技成果产出转化等方面，实施多项激励措施以激发企业创新发展的内生动力。在强调科技产出效率的同时，也加大了对研发经费投入效果的评价和考核力度。软研院积极贯彻国资委、中国联通关于研发投入的最新政策和要求，及时调整完善自身的研发投入制度和研发保障体系，将研发项目财务管理贯穿于项目全流程，为实现科技创新突破保驾护航。
企业在研发活动方面存在的问题
通过近几年开展的研发风险排查及内外部审计检查等各项工作，软研院发现目前企业研发活动存在较多的合规性风险问题，典型问题主要表现在以下三个方面。
一是研发项目属性界定不清。部分不具有研发属性的项目被归至研发项目管理，如将软硬件购置、日常维保、工程建设、定制化开发的收入类项目，公众营销模型或推广活动等归类列为研发。
二是研发工时管理不规范。存在人员角色、工时填报不准确，虚列人工成本等问题，导致成本归集不准确。
三是研发项目过程管理不规范。研发过程记录不完整、相关支撑资料归档不规范，从而影响了研发核算的准确性和加计扣除政策的“应享尽享”。
以数字化手段提升研发项目财务管理水平
项目管理数字化
为规范科技创新研发项目管理工作，软研院在充分调研的基础上，建设了一套研发项目管理系统。该系统为集团内各省分公司、子公司提供研发项目备案及项目执行过程管理功能，并向各业务平台提供研发项目数据共享能力，为集团决策层及各业务系统提供数据支撑，大幅提高项目管理效率和质量。中国联通总部研发项目管理平台如图1所示。
图1 中国联通总部研发项目管理平台
●管理标准化，确保政策准确落地
研发项目管理平台主要承接中国联通集团内各科研机构、分公司、子公司科技创新研发项目管理，旨在打造全集团研发项目统一入口，进而形成统一的标准化管理，涵盖科研投入统一归集和加计扣除辅助账的全量研发数据。为省分公司、子公司科技研发项目提供管理平台支撑服务，为加计扣除提供数据依据，为省分公司、子公司科技研发项目（成本、工时）预算提供历史经验参考，为中国联通集团技术部下达的科技研发项目备案及统计分析提供数据支持服务。
●运行智慧化，打通数据信息壁垒
研发项目管理平台由系统管理、项目管理、工时管理、全成本管理、加计扣除五个模块组成，其中系统管理主要是配置用户权限和业务“数据字典”，项目管理是对项目的过程进行管控，工时管理主要是对项目所有成员个人工作进行管理和统计，全成本管理是对项目预算情况和实际执行情况的汇总和统计，加计扣除是对公司可进行加计扣除项目的计算。各部门依托本系统推进项目进行全系统管理，推进数据各系统贯通，实现了项目管理全过程数据化、可视化、显性化。
●服务数字化，强化研发项目监督
原始数据管理模块通过拉取原始财务数据及项目数据，生成当年允许加计扣除的项目信息，实现对前端获取项目信息的二次校验，强化对研发项目信息的获取与监督管理，及时发现和纠正可能的偏差，降低管理风险及财务风险。
●流程治理数字化
软研院搭建了由“端到端流程”“职能流程”“作业流程”三类要素构成的流程体系，并将先进的数字技术融入到流程治理当中，实现对项目管理流程的全面优化和精准把控。软研院借助数字化工具和平台，对复杂的流程进行可视化呈现，清晰地展现各个环节之间的关系和流转路径，使得项目管理人员能够快速识别流程中的瓶颈和低效之处，从而有针对性地进行改进。例如，利用数据分析技术，实时监测流程的运行状态，及时发现异常情况并发出预警，以便迅速采取措施加以解决。
同时，数字化还能促进流程的自动化执行，减少人工干预带来的错误和延误。智能工作流程系统能够按照预设规则自动推动流程进展，大大提高了流程的效率和准确性。
此外，流程治理数字化还实现了跨部门、跨区域的高效协同。信息能够在不同部门和层级之间快速传递和共享，打破了信息壁垒，提升了整体的协同效能。无论是项目的推进还是日常业务的开展，都能在数字化流程的支撑下更加顺畅和高效。
财务核算数字化
为提升研发项目财务管理的系统化、信息化和智能化水平，软研院以中国联通M域（管理域）大IT系统为依托，通过系统嵌入业务管理要求、会计核算规则、内控管理规则等，纳管研发项目支出归集、验收转资、加计扣除等财务关键环节，实现研发项目全生命周期线上管理，进一步提升信息归集的准确性与操作的规范性，减少人为失误，降低风险发生的可能性。
软研院研发支出核算是业务和财务高度融合的一次有效实践。研发项目完成立项后，由项目管理系统将项目名称及项目编号等关键信息分发至各相关系统，业务发生时由项目经理进行业务操作，形成财务信息传送至ERP系统，最终进行财报披露，业财信息实现快速、准确的线上转换。以委托开发费用为例，项目经理通过智慧供应链、合同系统、报账系统等，完成采购需求提交、合同签署、订单下达、支付申请，财务复核相关业务信息后即可自动生成全部会计凭证，实现效率效果的有效提升，同时也有利于后续财务信息溯源，为合规性奠定坚实基础。委托开发费用业务流程如图2所示。
图2 委托开发费用业务流程
风险管理数字化
软研院积极探索构建智能风控系统，以风险指标为基础，将财务运营领域的各类风险通过系统的评分模型与指标模型进行定义并实现量化管理。通过预警机制对各类风险进行监控、跟踪及分析，最终实现财务流程与制度的优化，降低运营风险。智能风控系统（如图3所示）通过两类风险模型对风险进行定义及监控：一是评分模型，量化某风险事项，以风险评分来评估单位的整体财务运营情况；二是指标模型，定义某一特定的风险事项并进行定性评估，计算出该风险事项的风险等级，并且针对不同的风险等级设置应对方式。
图3 智能风控系统
软研院依托智能风控系统，以系统化、智能化的手段落实财务检查与风险控制。通过智能风控系统建立风险案例库，实现财务检查问题清单一览，将内控自评价、合规自评价、财务自查与检查、资金安全检查等常态化风险检查点固化到系统内，定时发送检查信息，收集排查结果，实现对排查发现问题及整改情况的全流程追踪。
为进一步提高财务共享服务效率、提升财务共享服务质量、防范财务风险，软研院以智能财务共享体系建设整体框架为指导，积极开展财务共享中心建设工作。依托管理中台财务数字化能力，搭建集约一体、赋能一线、灵活智能的财务共享运营平台，实现一点赋能共享业务、一点评价共享效能、一点管控共享规则。
研发项目财务管理体系已取得三大成效
一是研发投入强度稳步增长。软研院的研发项目财务管理体系，全面服务软研院数字化系统研发运营及安全主 责主业，高效合规支撑数量逐年增长的研发项目。软研院2017—2023年研发投入量年均增幅达到59%，研发项目数量年均增幅达到70%。
二是研发加计扣除节税额逐年攀升。软研院通过建立研发加计扣除工作业财联动机制，推进加计扣除工作业务源头介入，强化研发项目财务管理，增强研发项目核算规范性，确保税收优惠“应享尽享”，研发加计扣除节税额逐年攀升，已贡献加计扣除近2亿元，2018—2023年研发加计扣除节税额年均增幅达到138%，预计未来十年还将贡献超7亿元。
三是全流程风险管控降低财税风险。“当下改”与“长久立”相结合，各项检查再未发现问题。软研院将内外部检查发现的风险问题整理形成风险案例库，并建立事前宣贯、事中监控、事后复盘的长效机制，在近两年的各项检查中，再未发现问题。
结语
提价值、降风险、增效率是企业的共同目标，如何实现这一目标是大部分企业面临的困难和挑战。软研院通过数字化手段重塑了项目管理的模式和方法。一是引入数字化系统和工具，使项目规划变得更加精细和准确，且能根据资源分配和任务依赖关系进行动态调整。二是资源管理更加合理。数字化平台能够对人力、物力等资源进行精确调配和跟踪，确保资源得到最优化的利用，避免闲置和浪费。三是监控环节更加高效。实时数据采集和分析让项目经理能够随时掌握项目的实际状态，洞察细微的变化和潜在风险。借助数字化仪表盘，关键指标一目了然，便于及时采取应对措施。四是数据分析能力更加强大。通过对大量项目数据的挖掘和分析，总结经验教训，发现规律，为未来的项目提供宝贵的参考依据。
软研院依托数字化手段，构建“业财一体、价值提升、财税优化、风险防控”的研发项目财务管理体系，强化了对研发运营部门的管理与指导，提升了精益化规范管理水平，使项目管理更加智能化、高效化和精确化，实现了软研院自主研发能力的不断提升。通过该管理体系的成功研发和应用，软研院已实现研发项目全流程标准化、智能化管理，并参与编写了《中国联通研究开发项目全流程财务工作指引手册-资本化分册》，将软研院的管理经验全部输出。由此，软研院成为中国联通集团内部研发项目财务管理的示范者和倡导者。
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