税务局通知：小微企业工会经费返还继续实施！，还没有申领的企业快去申请吧！

2024年，工会经费继续返还！

近期，会计菌注意到，山东泰安税务局转发了中华总工会的文件，工会经费返还又出新政！

通知重点：

1、自 2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策。

2、支持政策对象：全年上缴工会经费低于1万元(不含)的小额缴费工会组织。

3、政策实施时限：暂定2年，自2023年1月1日起，至2024年12月 31 日止。

4、上级工会要建立小额缴费工会组织工会经费收缴台账，按照调整后的经费上缴周期及时汇算其年度上缴经费，并于每年11月底前足额返还其上缴的工会经费。

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【工会经费返还政策】

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什么是工会经费？

如何计算？如何返还？

一、什么是工会经费？

工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。

二、工会经费的来源有哪些？

其中：

1、全部职工包括哪些？

2、“工资总额”如何计算？

三、计提的工会经费如何上缴？

(一)先缴后返：就是先全额缴纳，然后再返还。

1、建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

2、未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

(二)分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。

如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。

四、工会经费怎么用？

<上下滑动查阅>

未成立工会

需要缴纳工会经费吗？

答复内容：根据《江西省总工会 江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于印发 <江西省工会经费征缴管理办法> 的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：

其实并不是江西地方规定，根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：

也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。

工会经费的税会处理

1、企业拨缴工会经费如何进行会计处理？

2、工会经费如何进行税前扣除？

工会经费收入专用收据

合法、有效的工会经费代收凭据

3、收到返还的工会经费应该如何处理？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

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小微企业、个体户税收优惠合集

1、小微企业，税率降了

其中，对小微企业来说，其中一项政策尤为重要，那就是：

“对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策执行期至2027年12月31日。”

1）享受条件

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2）享受方式

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

会计菌提醒：

1.小型微利企业不区分征收方式，查账征收、核定征收，均可享受减免政策。

2.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受减免政策。

3.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

2、个体工商户：减半征收个人所得税

其中，对个体工商户来说，其中一项政策尤为重要，那就是：

“自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。”

1）享受条件

2）何时享受？

3）减免税额怎么计算？

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