内审经验——企业内部审计，用得到《审计取证单》吗？
ID：内审师修行与实战
小编不怎么用，并不代表着它毫无价值，哪怕一根鸡毛，一张卫生纸，也有它的使用价值，更何况如此正式的文件？
一、《审计取证单》是啥？
顾明思议，就是取得证据和整理证据的证明单据，也被叫作审计取证书。
它可以是记录取得证据来源和证据是什么的一种单据，也可以是数据分析等间接证据的证明，也可以是一种人证证言。
有时，它也可以直接作为编制审计报告的依据，作用和审计底稿类似！
但它有更强的“证明力”：它有“证据提供人”、“被审计单位”、“第三方权威”的签订确认。
在重大案件，重要审计事项中，它的价值很大，一旦得到被审计单位或证据提供人的签字证据，就有了更强的确定性。
外部审计，也可以用，毕竟他们是企业之外的人，缺少组织内部的共同语言和评价标准。
但实务中，企业内部审计很少用它，不是它没价值，而是取得证据的手段和证明力很少有人质疑，也嫌麻烦。
二、审计取证单作用几何？
对是否使用《取证单》，也有分歧！
有人认为：所有的审计事项都需要用《审计取证单》进行取证，以证明你证据来源的合理有效充分，以保证证明力。
也有人认为：并不是所有的审计程序都需要用，只要审计证据充足合理就够了，干嘛多这一道子？
小编更喜欢中庸之道：该用时用，不该用时不用！
该用的情形：当审计证据太多无法展示，或需要大得分析和评估才能得出结论时、或直接证据不充分，需要被审计单位或第三方再次证实时，那就用。
不该用的情形：证据本就可靠、充分，可直接出结论时，就不用。
三、企业内部审计，哪些情形会用到《审计取证单》？
作为一名内审，小编认为：绝大多数（95%以上）的审计事项是用不到审计取证书的，但一些特殊情况下还是能用到的。
1.复杂的、数据量大的盘点工作
比如：你去盘点苗木，盘点养猪厂，盘点仓库，这种工作不是一天两天，一人两人能够完成的。
也不是照片、录像能够录得完的。
他们说养猪厂里有10万头猪，都在大山头里散养，你只能通过查“人头”或通过“饭量”来评估数量，最终盘点出来只有9.5头。
但是，当你在审计报告中说他们有5千头盘亏时，他们会说你使用的盘点方法不对，或盘点不仔细，出错了。
怎么办？
这时，你就可以用审计取证单，它与现场盘点表（双方签字）的功能差不多，但是取证单必须让对方管理层确认，而不是只由现场盘点人。
从而坐实审计取证的合理性。
2.随时会变化的现场情形
比如工程建设审计，你发现部分楼栋的基础钢筋，绑扎量过小，含钢量过低。
你也拍照留底了。
但是，人家事后仍旧可以说：“你拍的照不是那栋楼的！”
因为你审计之后，他们还可以补救，或者一些隐蔽工程无法进行破坏性检测。
此时，你就可以用到取证单。
在现场或场景尚在的时间段里，就把相关楼栋存在的问题全部写入《取证单》内，让现场参与人或被审计单位的人签字确认。
3.分析评估类的
给你一堆数据，你进行了趋势分析、对比分析，标准偏差分析，等等。
等你分析完了，人家说：你取用的数据不准确，或者说你的分析方法不合理，言外之意：你审计结论不对，人家不认可。
此时，你也可以用《取证单》，数据是从哪来的，分析方法有哪些，分析结果是什么？
让对方签字确认，这样证据就有效了！
4.第三方证言证词
比如：离职审计，经济责任审计，企业文化类审计，需要一些人提供证言证词，而你又需要引用他们的观念和结论。
也可以用到《取证单》。
虽然因需要在取证单上签字而造成很多被询问人不敢说实话，但有总比没有强！
尤其是针对外部企业和客户提出的问题或意见时，更需要外部人员和业务部门签字确认。
尤其是一些暗访中取得的证据，更需要证据提供人确认，也需要被审计单位确认，而不是你直接出结论。
5.观察类证据
通过审计师观察得出的审计结论，需要被审计单位或证据提供方确认。
比如：你去现场观察某项营销活动的执行情况，活动现场参与人、热闹程度，节目效果、工作人员的操作合规性等，以取得定性类的证据时。
只有你片面之词，证据就不足。
例如，你公司聘用临时工，聘用小蜜蜂去发放传单或打扫卫生，你需要通过观察来查看他们的在岗情况和工作成果。
因为你观察的不是一个人，也不是某个时间点，而是连继性的观察，从而评估业务执行情况。
此时，你就需要将你的观察过程，观察结论给记录下来，并制作《审计取证单》，让被审计单位或共同取证人签字确认。
结语
当然，还有很多情形也适用《审计取证单》，比如：网上调研、现场询价、行业信息搜集等等。
作为内审，只要当你取得证据的途径和方式容易被人怀疑或推翻时，或者你的某些推理性缺少证明力时，都可以制作《审计取证单》，及时让证据提供人、被审计单位或权威第三方签字确认，从而避免反复。
亲，多点赞转发！
热门跟贴