年底了，各位会计是不是有想要调账了？注意了！关于工资的这几个危险点，会计要抓紧自查了！
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01
2024年，工资表频频被查！
2024年税务局查工资有多严，看看这些案例就知道了：
一、深圳一公司工资表被查，罚款逾84万
据深税一稽罚[2022]55号显示，税务局对深圳市某装卸有限公司2017年1月-2019年12月，总计3年的纳税情况进行了检查。
通过银行代发工资明细、社保缴费清单、代扣代缴个税明细等证据资料，税务局发现并认定该企业存在少代扣代缴个人所得税等涉税违法问题，最终开出超84万的罚单。
二、某公司虚假发放工资，“工资薪金”变“劳务费”
国家税务总局宜春市税务局稽查局根据举报线索，查处一起企业骗取退税违法案件。检查人员经过核查确认，涉案企业通过虚构残疾人员用工人数、虚假发放工资等手段，骗取增值税退税款267.9万元。
三、某公司2016年虚列工资，依旧被查
不久前，无锡市税务局公布了一份处理决定书。该案中，某公司几年前的虚列工资偷税，直至今年才被被查出，仍旧逃不过税务对其进行处罚！
对于上述虚列工资逃税的行为，税务局追了税款并加收了滞纳金。
02
发工资
这11种情形不能有
收入申报容易引起税务局重点关注，以下11种情形，需要企业和会计重点注意：
1、故意混淆劳务和工资申报
尤其是很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了!尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业等都要高度重视。虽然你们可能还有怨言，但是根据个人所得税税法不是全职员工是不可以工资申报个税的！
2、单位员工的工资长期为0元、5000元。
如果员工薪酬长期为0元，会被怀疑存在皮包公司虚开发票的行为、规避个税的行为。
结合企业经营情况如发票开具等方面数据，会被税务部门重点关注的、列入日常监控对象。
深圳某公司有6人工资按5000元申报，存在风险疑点，被税务局邀请上门领取数据进行核实，并写书面反馈报告。
3、部分规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。
税务机关会依靠金税四期系统中的同行业信息和征管数据来分析企业可能出现的税收方面的问题。
无中生有、虚造员工、虚增工资、阴阳工资一旦被查到，将面临追缴税款、滞纳金和罚款，数额巨大还可能面临刑事责任。
4、补贴不申报个税
也许是因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，你们公司有吗?抓紧整改吧！
5、公司年终存在向自然人股东分红未代扣个税现象。
比如说，企业对股东甲分红100万元，未代缴个人所得税，甲直接取得100万元红利，甲表示很高兴。
不过，如果哪天被查到了，税款还得由甲来交，需要吐出20万元来缴税（20%个税）；企业应代扣代缴而未扣税款，要被处以未扣税款50%以上至3倍的罚款，即罚款10万元至60万元。
其实对企业来说，分红100万元，是否代缴税款，总的支出都是100万元。投机取巧，最终还得至少多掏10万元，那就不好了。
6、虚增人员分摊工资
工资太高，找个李鬼代发工资。这也是很多企业的伎俩。到底这样操作是否靠谱，请回答：是否有考勤?是否有简历?没有那你还要这样做吗?
7、存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税，支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没有申报个税现象。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
8、随意变更税目，错误适用税目
个别公司存在人为随意变更个税申报的税目，如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”或“经营所得”，以及将“股息、红利所得”变更为“工资薪金所得”等达到少缴个人所得税现象。
9、年终一次性奖金只能按规定享受一次，有部分单位存在一直已发放、从来未申报的现象。
按照最新规定：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，但不能不申报个人所得税。
10、扣缴义务人在填报申报表时随意添加免税项目。
目前条件下，绝大多数人是没有免税项目的，免税项目要符合个人所得税法的规定才可以填报。
11、党费、年金等费用填入其它项目。
党费不是扣除项目；年金是有专门的填报栏目。
12、对申报收入数据随意加工，填报数据不实。
申报收入要求如实，有单位对政策理解错误，在申报收入时填入已扣除三险一金和基本扣除数字，造成扣除项目重复计算，导致少缴税款。
03
申报表工资总额比对异常？
千万别忽视，否则小心税局找上门！
个税大稽查开始！个税申报数据与企税申报的工资总数对不起来，税局会不会找上门？
工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！
首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则：
1、个人所得税：按“收付实现制”
举例：A公司3-5月份的工资发放及个税申报时间如下表：
2、企业所得税：按“权责发生制”+实际发放
注意：如果企业在汇算清缴之前，还未实际发放工资，则需要作纳税调增处理。
可以看出：由于个人所得税的申报表是按实发数，企业所得税申报表是按账面计提数并实际发放数。两者申报会有时间差，但两张申报表的之间的差异也不会太大。
如果企业出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！
04
税局怎么查工资？
四大切入点+两税对比！
一、四大切入点
二、企业所得税与个人所得税数据对比
两者稽核比对的数据来源为：
1、企业所得税税前扣除的工资薪金
企业所得税税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额
05
注意了！发工资
8大风险点，赶紧对照自查！
为啥一查工资就会有问题？请对照自查一下，企业是否存在以下25个风险点。
1、虚列人员
2、工资发放不符合规定
3、重复扣减专项附加扣除
4、故意或非主观计算有误
5、随意变更适用税目
6、未依法代扣代缴个税
7、多次适用年终奖计税办法
8、未按规定适用减免政策
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