上市公司不仅私刻公章，还拦截快递询证函，甚至信批造假？广道数字（839680.BJ）难道真有这胆子？
近日，据媒体报道，北交所上市公司广道数字涉嫌询证函造假，以及应收账款和经营活动现金流等方面问题，引发市场和监管层关注。12月3日，北交所火速对该公司下发问询函。
12月4日晚间，广道数字发布关于公司收到中国证券监督管理委员会立案告知书的公告。
公告称，公司于2024年12月4日当晚收到中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)下发的《立案告知书》。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据相关法律法规，中国证监会决定对公司立案。
关于询证函造假
据媒体报道，广道数字于年审期间，安排公司工作人员对会计师事务所提供虚假收件电话，快递寄出后，由公司派人线下拦截询证函，私自加盖假公章后，再将伪造的询证函寄回给会计师事务所，由此完成造假闭环。
北交所对此事件高度重视，北交所要求公司就上述报道内容进行核实，要求就询证函造假、应收账款、经营活动现金流作出回应；请年审会计师说明年审函证发出方式、收回方式及控制过程，是否存在回函金额不符的情况，回函是否存在可疑情形，是否获取充分、适当的审计证据。期间年审会计事务所是中审华会计师事务所。
应收账款高企
问询函要求公司解释大额应收账款的原因及合理性，并说明坏账准备计提是否充分。
我们先来看下这几年该广道数字的应收账款情况。
从 2018 年至 2022 年，广道数字应收账款余额一路攀升，至 2022年底已达 38263.07 万元，相较于 2018 年底增加了 25541.97 万元。在此期间，公司应收账款占营业收入的比例逐年递增，且处于较高水准，2022 年更是达到了125.12%。
不言而喻，应收账款增多，起码意味着回款不好，按账龄计提坏账实属必然。账龄越长，计提比例就越高，例如 5 年都未能收回的款项，那自然是要按100%计提坏账了。2019 年至 2023年的报表显示，广道数字均为盈利状态，然而 2024 年前三季度终于扛不住了？净利润亏损2300万元。难道是前些年的坏账拖延至今年才进行计提？
数据显示2022年底，广道数字前五大客户的应收账款余额占当期末应收账款总余额的比例在99%以上。
同时，广道数字2018年至2022年应收账款占营业收入比例逐年上升， 2022年营业收入才3.06亿元，应收账款却高达3.82亿元，相当于1年都没回款，还多付出7000多万元？这难道是广道数字无私奉献？免费干？
经营活动现金流不稳
近年来，广道数字的经营活动产生的现金流量净额呈现出较大的波动，这种波动引起了人们的疑惑。从数据上看，2018 年至 2022 年间，广道数字经营活动产生的现金流量净额分别为-1190.64 万元、-262.14 万元、2566.15 万元、-891.45 万元、1021.10 万元。
2018 年和 2019 年，尽管回款情况还算可以，但现金流却为负；2020年现金流为正；2021年又转为负；而2022年回款情况最不好，现金流却意外地为正。
北交所要求公司及保荐机构、年审会计师就上述问题作出书面说明。
利润亏损股价翻倍
公开资料显示，广道数字成立于2003年，2016年11月25日挂牌新三板，2021年11月15日北交所上市。公司主营业务聚焦于城市公共安全数字管理领域，从事该领域内大数据智能化相关产品的研发、生产、销售及服务；主要产品包括公共安全治理数字化、军工智能数字化、企业数字化。
但近年来，广道数字业绩出现严重下滑。2024年第三季度单季度，公司营业收入同比下降70.61%，归母净利润为-2202.24万元。
在二级市场上，股价与业绩并无不挂钩，尽管今年前三季度广道数字亏损2344万元，但其在牛市期间仍曾大幅上涨。自“924”以来，广道数字的股价涨幅为112.9%”。这意味着在这段时间内，广道数字的股价几乎翻了一倍多。截至12月5日收盘价21.38元/股。
中国A股上市公司财务造假层出不穷。特别值得一提的是，A股历史上最大的康美药业财务造假案，其中包括伪造走访记录。后根据证监会调查结果，累计造假887亿元，最终康美药业被判赔偿投资者24.59亿元，原实际控制人马兴田被判有期徒刑12年，终身禁业。财务总监罚款50万元，及6名主要责任人采取10年至终身证券市场禁入措施。财务公司广东正中珠江会计事务所被中国证监会罚款5700万元。
如今，广道数字将迎来怎样的最终结果，只能等待广道数字12月10日前对本次《问询函》的回复了。市场也将持续关注广道数字后续发展。（《理财周刊-财事汇》出品）
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