申税小微，我们是一家新办企业，本月刚新购进了一批新设备，听说可以享受设备、器具一次性税前扣除政策？

您好，企业可根据自身生产经营核算需要，自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

好的~那我们如果选择享受该政策，需要注意点什么吗？

下面通过八个问答，带您了解政策内容以及如何申报享受~

一 所有新购进的设备、器具都可以税前一次性扣除吗？

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具：

1.单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2.单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

二

新购进的500万元以下的房屋、建筑物可以在税前一次性扣除吗？

不可以。所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

三

新购进的500万元以下的二手设备可以在税前一次性扣除吗？

可以。购进，包括以货币形式购进或自行建造。以货币形式购进的固定资产，包括企业购进的使用过的固定资产。购进二手的设备、器具，也属于公司新购进的设备、器具，同样可以享受一次性税前扣除优惠。

四 哪些企业可以享受一次性税前扣除政策？

所有查账征收企业，不区分小规模或一般纳税人，不区分行业性质都可以适用。

五

新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计扣除，购进的时间点如何确定？

固定资产购进时点按以下原则确认：

以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。

自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

六

新购进的500万元以下的设备、器具是在购进的当月在税前一次性扣除吗？

不是。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

七

企业所得税年度纳税申报时，新购进设备不超过500万一次性扣除只填主表就可以了吗？

企业应按照填报顺序，依次填写：

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

《纳税调整明细表》（A105000）

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

八 完成纳税申报后，需要留存什么资料吗？

企业应当归集和留存以下相关资料备查：

1.有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)。

2.固定资产记账凭证。

3.核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）

《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

供稿：张玉轻 冯叶鑫

制作：苏楠

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