一、典型案例引入

案例1：税款未达立案标准
某公司因虚开增值税专用发票涉及税款9万元，因未达10万元立案标准，未被追究刑事责任，仅接受行政处罚。

案例2：对开、环开无骗税目的
A公司与B公司为虚增营业额相互对开发票，但未抵扣税款且未造成国家损失，法院认定不构成犯罪。

案例3：合规整改后免罚
邢某作为企业实际控制人虚开发票17万元，经合规整改并通过验收，二审改判免予刑事处罚。

二、法律解析：六类免罚情形

  1. 税款数额未达刑事立案标准

    • 虚开税款低于10万元或未造成5万元以上税款损失，不构成犯罪，但需承担行政责任。

  2. 对开、环开且无骗税目的

    • 企业为虚增业绩相互开票，若未抵扣税款且未造成国家损失，不宜认定为犯罪。

  3. 虚增销售业绩但未抵扣税款

    • 虚开发票用于融资或贷款，若已缴纳增值税且未造成税款损失，一般不构罪。

  4. 虚增资产未用于税款抵扣

    • 虚开固定资产发票仅用于夸大企业实力，未实际抵扣的，不构成犯罪。

  5. 如实代开或挂靠代开

    • 挂靠方实际提供货物，被挂靠方开票的，符合国家税务总局公告情形，不认定为虚开。

  6. 合规整改后情节显著轻微

    • 企业完成合规整改并通过验收，可争取不起诉或免罚。

三、律师实务建议

  1. 及时补缴税款与滞纳金

    • 案发后主动补缴税款可减轻处罚，甚至避免刑事责任。

  2. 申请企业合规整改

    • 针对涉税犯罪，合规整改是争取免罚的关键路径，需在律师指导下完善内控机制。

  3. 善用“主观无骗税目的”抗辩

    • 若虚开行为仅为应对审计或融资，需举证无骗税故意。

  4. 避免挂名法定代表人风险

    • 挂名人员未参与实际经营且不知情的，可主张不构成犯罪。

四、上海君澜律师事务所俞强律师提示

虚开增值税专用发票罪的认定需综合主客观要件，企业及个人应警惕以下风险：

  1. 严格审查交易真实性，避免“走账”“过票”等操作；

  2. 保留完整业务证据，如合同、物流单、资金流水等；

  3. 定期开展财税合规审计，防范税务稽查风险；

  4. 涉刑后及时委托专业律师，通过合规整改、证据补强等争取最优结果。

作者：上海君澜律师事务所 俞强律师

联系方式：13918043509（微信同号）
声明：本文仅为学术探讨，不构成法律意见。具体案件需结合事实与证据分析，建议及时咨询专业律师。