残疾人就业保障金（简称“残保金”），是国家为促进残疾人就业而设立的一项政府性基金。根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《残疾人就业条例》（国务院令第488号）等法规，在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，如果企业未按规定比例安排残疾人就业，就需要缴纳残保金。

但是，只要企业积极履行社会责任，合理安排残疾人就业，就可以享受残保金减免优惠！今天，我们就来详细解读残保金减免政策，帮助企业更好地理解和运用。

一、残保金征收：基本政策与规定

征收对象： 未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称“用人单位”）。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

征收比例： 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

注意： 各省市实际比例可能不同，如四川、河南、吉林为1.6%，厦门为0.8%(厦门户籍），深圳为0.5%（深圳户籍），新疆为2%等。

征收机关： 由用人单位所在地的地方税务局负责征收。无地税局的地方，由国税局负责。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

逾期缴纳： 未按规定缴纳的，除补缴欠款外，还将自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。（依据：《残疾人就业条例》）

二、残保金减免：优惠政策详解

国家为鼓励企业积极安排残疾人就业，出台了一系列残保金减免优惠政策：

分档减缴：

用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到规定比例的，按应缴费额的50%缴纳。

用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳。

（依据：《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》财政部公告2023年第8号）

暂免征收： 在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。（依据：《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》财政部公告2023年第8号）

小微企业优惠： 工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内免征。（依据：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税〔2017〕18号）

征收标准上限降低： 残保金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。（依据：《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》财税〔2018〕39号）

不可抗力自然灾害：企业遇到不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可申请减免。

三、残保金计算：关键因素与案例分析

1. 计算公式：

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 规定比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资 × 90% 或 50%

2. 影响因素：

在职职工人数：

包括在编人员或签订1年以上（含1年）劳动合同的人员。

季节性用工应折算为年平均用工人数。

劳务派遣用工计入派遣单位。

残疾人就业人数：

录用为在编人员或签订1年以上（含1年）劳动合同。

实际支付工资不低于当地最低工资标准。

足额缴纳社会保险费。

安排1名1-2级残疾人或1-3级残疾军人，按2名计算。

不满1年的，按月计算。

上下级隶属关系：

如果签订合同、发工资、缴社保的单位不一致，但存在上下级隶属关系，残疾人按月计入其个人所得税工资薪金项目申报缴纳单位。

在职职工年平均工资：

包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴等。

3. 案例分析：

案例1： A公司260人，未安置残疾人，平均工资10万元，比例1.5%。

残保金 = (260 * 1.5% - 0) * 100000*0.9 = 35.1万元

案例2： B公司260人，安置3名残疾人，平均工资10万元，比例1.5%。

残保金 = (260 * 1.5% - 2) * 100000*0.5 = 9.5万元

案例3： C公司260人，安置2名重度残疾人（相当于4名），平均工资10万元，比例1.5%。

由于260*1.5%<4,所以不需要缴纳残保金

案例4： D公司260人，安置6名重度残疾人（相当于12名），但只用了4个月，平均工资10万元，比例1.5%

全年安置残疾人数量=624/12=4人

由于260*1.5%*12=46.8<12*4，所以不需要缴纳残保金

四、残保金减免流程

劳动合同签订： 根据企业实际情况，选择适配人选（考虑残疾人数量及残疾等级）。

入职建档： 办理入职手续，建立档案（残疾人身份证、残疾人证、劳动合同）。

培训就业： 进行针对性培训，提升员工技能。

审核备案： 按规定时间完成残疾人备案（单位信息、残疾人身份/证件、劳动合同）。

审核办理： 准备审核材料，完成残联等部门审核（承诺书、就业表、身份/证件、社保、流水、合同）。

税务申报： 完成税务端申报（按比例安排残疾人就业审核认定书）。

五、警惕！虚假挂靠残疾人证的法律风险

一些企业为逃避缴纳残保金，采取虚假挂靠残疾人证的方式，这不仅违法，还存在巨大风险：

对企业：

行政处罚：补缴滞纳金、记录诚信档案、罚款。

刑事责任：虚假纳税申报，构成逃税罪。

对残疾人：

非法收入被追缴。

残疾人证被吊销。

损害残疾人群体形象，造成信任危机。

对劳务中介公司：

吊销营业执照。

没收非法收入。

构成犯罪的，承担刑事责任。

六、残保金缴纳的实际负担

大型企业：因为职工人数多，所以如果达不到规定比例，残保金数额较大。

中小型企业：由于人数较少，且可能享受免征政策，负担相对较低。

特殊企业：如高新技术企业、环保企业等，可能有更多优惠。

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