核心观点>>

① 在并购之前，企业一定要修炼好内功。

② 企业在做并购投资的时候，CFO一定是融合在以董事长为中心的核心的决策团队中，发挥底线保障的作用。

③ AI急速发展的背景下，知识似乎不再像以往那般重要，思想反而成了关键。

本期《致敬财能创变者》邀请到了原汉王科技总裁姚刚先生。

姚刚先生，会计学博士研究生，中国注册会计师、英格兰及威尔士特许会计师、澳大利亚注册会计师、香港注册会计师。曾任职于怀化铁路总公司张家界电务段，负责铁路通信维护；之后跨界至财务领域，历任天职国际会计师事务所合伙人，北京清科创业投资管理中心合伙人，立信会计师事务所（特殊普通合伙）合伙人，汉王科技独立董事、总经理等。从铁路系统到会计师事务所，从独立董事到上市公司总裁，姚刚先生用亲身经历生动诠释了何为创变者。

本次访谈中，姚刚先生提出了"财务最不重要却又最重要"的重要观点。他认为，企业投资并购中一定要重视财务底线思维，CFO的一票否决权，旨在用财务语言为战略决策铸造安全边际。

企业投资并购中的财务底线思维

姚刚：一家上市公司，就如同一个小小的王国，每个国家都有自己的货币，每家上市公司也有自己的股票。在推进并购项目时，或是助力公司进一步发展的过程当中，CFO支撑董事长或总经理做好业务发展，这一点极其重要。主要体现在两个层面：

第一个层面，在并购之前，企业一定要修炼好内功。

我见过不少有钱的企业，盲目地开展收购行动，一味地买买买，但是买回来之后，却茫然无措，不知如何整合与运营，甚至收购来的公司，反倒侵蚀了自身原有的生态体系。

所以，公司在考虑并购、谋划外延性发展的时候，先要系统梳理企业内生的管理体系、人才架构、产品矩阵、市场网络等，把自己的底子摸清楚。而且在并购的时候也要清楚，你的目标并非仅仅是收购标的的某项业务，也可能是其先进的管理体系、知名的品牌等。

第二个层面，我曾经服务过一家上市公司，当时我是总财务顾问。我们有财务组、法律组、业务组。汇报的时候，我说：“财务最不重要。”为什么？因为财务提供的决策的信息是不重要的。那次并购的重点，就是要全力抢占市场，而且已经是志在必得，所以财务数据不足以去否决这项交易，也并非支撑、执行交易的关键因素。

但紧接着我又补充了一句：“财务最重要。”这又是为什么？因为倘若企业提供的财务数据是不可靠的，那整个交易便失去了信任的根基。

董事长听了我的汇报后，表示理解，还赋予我一票否决权。也就是说，在市场、战略等其他层面上是否可行，是由相应的团队说了算，但是这项交易可不可靠、安不安全，我是有一票否决权的。

所以，企业在做并购的时候，做对外投资的时候，CFO一定是融合在以董事长为中心的核心的决策团队中，发挥底线保障的作用。

之前，我们谈并购、谈投资，会关注标的的内控体系、制度、市场、战略、信息系统等等，都是比较偏管理层面的、软性层面的一些东西，而实际上，它们都能通过财务体系、财务信息系统体现出来。

财务人如何拥抱AI？

成艳华：这几年，时代在变化，技术在变化……唯一不变的就是变化本身。在整个过程当中，财务行业因其标准化、专业化、流程化的特性，受到的冲击较大。所以姚总，从您的视角来看，财务管理者该如何拥抱变化、利用好AI以及如何应对AI带来的种种冲击，从而能够在职场转型的浪潮中立于不败之地？

姚刚：我是一个喜欢“变”的人，如果我一直不变，可能如今还在铁路系统，或者在会计师事务所，又或是在企业担任总裁。经常有人问我：“你一直在变来变去，到底想做什么？”其实，我只是在拥抱时代的变化。

当下，AI来了，各行各业都发生了革命性的变化。从财务人员职业发展的角度来看，至少要从三个层面去拥抱AI：

第一个层面，技术赋能，高效应用AI工具。

很显然，AI是成本很低的工具，可用于收集资料、分析数据、制作表格等。与人力相比，AI的效率极高，能实现实时操作与跟踪。

第二个层面，战略洞察，从意识上升维认知。

作为财务管理者，要从AI对企业业务的影响、对整个生态的影响等方面进行评估，要为董事长或者董事会提供分析，不能等到业务人员完成了业务模块的AI化之后，才进行事后分析。

我在几家公司担任独立董事或者顾问，他们经常喊我去做一些咨询，我就会提出一个问题：AI时代来临，业务的模块、形态、发生的方式等，都在变化，那么，作为财务管理者，你对于这些变革的思考与行动是什么？

第三个层面，组织变革，思考AI对团队的影响。

对于一些规模较大的财务团队，财务管理者要思考AI对于相关人员和组织的影响。这至少意味着团队需要具备相对的灵活性，不再是以往那种大而全、高度统一的模式，而是相对分散的状态。

另外，财务管理者还要敢于创新思考，比如有些工作交给AI完成，能够改变原有的时间、空间、频率、周期等工作方式。

总之，AI时代，在工具、趋势、人与组织关系层面，都会发生巨大的变化。

未来财务人画像

姚刚：每个人的成长空间都是不同的，但如果要描绘未来财务人的画像，我认为至少涵盖以下几个方面。

首先，是思想的深度。AI急速发展的背景下，知识似乎不再像以往那般重要，思想反而成了关键。

这里所说的思想，归根结底就是价值观，即什么是最美好的、最有效率的、对公司最有价值的。从第一性原理出发，作为财务人员，要思考自己对业务发展是否有推动作用。

如果你就职于行政事业单位，负责财政工作，要思考你对当地社会经济发展有什么贡献；如果你是一名注册会计师，作为行业守门人，要思考你对整个行业、整个社会有哪些贡献。

所以，财务人首先要从思想层面深挖，否则后续的工作难以深入开展。如果你一直停留在原有的跑道，即便速度再快，方向错了，也只会错上加错。

第二个层面，专业技能在任何时候都不能丢掉，反而要不断强化。以当下使用AI为例，其中涉及到提示词。提示词是什么？本质上，还是在于你能提出什么样的专业的问题，只要你的层次高于机器人，它就能为你所用。你向AI提问，如果不能发现AI回答的不足，直接接受它提供的答案，那AI必然会超越你。

第三个层面，现在对财务人员的技术能力的要求是越来越高了，比如得掌握 Python，制作小插件等。现在很多工具都是低代码的，所以财务人在技术方面的技能亟待提升。

总而言之，在这个时代，财务人员要加强学习，并且要有针对性地去学习。

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