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一般纳税人销售自产农产品可否开具9%专票

问：

我公司是青岛的一家农业企业，增值税一般纳税人，销售自产农产品适用免增值税政策，请问我公司销售自产农产品是否可以开具9%税率的增值税专用发票？

答:

《增值税暂行条例》（国务院令第134号，国务院令第691号于2017年11月19日第二次修订）第二条规定，增值税税率: (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%:1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐。第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，财政部令第65号于2011年10月28日修改） 第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

国家税务总局青岛市税务局2025年2月20日在政策文件-热点问题版块对问题“ 纳税人销售自产农产品开具发票是如何规定的？”答复如下，销售自产农产品免征增值税，开票时税率选择“免税”，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票。若一般纳税人需要开具增值税专用发票，可以选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。需要说明的是，一经放弃免税，应就全部放弃免税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税。增值税一般纳税人开具自产农产品的增值税专用发票的税率为9%，增值税小规模纳税人开具自产农产品的增值税专用发票的征收率为1%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%增值税专用发票。

综上，你公司销售自产农产品，可以开具9%税率的增值税专用发票，但需放弃免税。你公司应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。需要注意的是，一经放弃免税，应就全部放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。