今日主题

TOPIC

在境外美元缴税后境内抵免税额时用什么汇率换算

问 Question

我公司是一家企业，记账本位币是人民币，取得投资境外公司的分红并在境外以美元缴纳了所得税，请问我公司在境外以美元缴纳所得税后在境内抵免企业所得税税额时用什么汇率换算成人民币？

答 Answer

  • 答:《企业所得税法》（主席令六十三号，主席令二十三号2018年12月29日修订）第二十三条规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第二十四条规定，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

  • 《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第四条第17项规定，企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算；凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。

    综上，你公司在境外以美元缴纳所得税后在境内抵免企业所得税税额时，应按该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。