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视同销售收入对应的视同销售成本可否在税前扣除

问 Question

我公司是云南的企业，发生了在企业所得税上视同销售的业务，请问我公司发生的视同销售收入对应的视同销售成本是否可以在企业所得税税前扣除？

答 Answer

  • 答:《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号，国务院令第797号于2024年12月6日第二次修订)第二十九条规定，企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

  • 国家税务总局云南省税务局2025年5月30日在政策文件-热点问答版块发布《12366热点问题2025年第5期（下半月）》第6问“视同销售收入对应的视同销售成本是否可以在企业所得税前扣除?”答复如下，根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报说明，第11行“一、视同销售成本”：填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本金额。本行为第12至20行小计数。第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额;将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。因此，视同销售收入对应的视同销售成本可以在企业所得税前扣除。

因此，你公司发生的视同销售收入对应的视同销售成本可以在企业所得税税前扣除。