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TOPIC

跨省提供建筑服务如何在机构所在地申报计缴城建税

问 Question

我公司是深圳市一家建筑企业，增值税一般纳税人，跨省提供建筑服务，已按规定在经营地预缴了增值税，并就地计算缴纳了城市维护建设税和教育费附加，请问我公司在机构所在地申报缴纳增值税时该如何计算机构所在地的城市维护建设税？

答 Answer

答:《城市维护建设税法》（主席令第五十一号）第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。第二条规定，预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

国家税务总局深圳市税务局2025年7月11日在政策文件-热点问答版块对问题“预缴增值税的纳税人回到其机构所在地申报缴纳增值税时，如何计算城市维护建设税和教育费附加？”答复如下，根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定：“二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。……三、本通知自2016年5月1日起执行。”

因此， 你公司在机构所在地申报缴纳增值税时，以实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。