对于年综合收入较高的收入群体，年终奖发放方式的选择直接影响实际的税负。当工资薪金适用45%最高税率时，单独计税的年终奖税率可能低至3%，这种税率差为高收入者创造了难得的税务优化空间。
一、政策解读
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月汇算后的综合所得税表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。执行至2027年12月31日。
也就是说，居民取得全年一次性奖金，可以和工资薪金一起计入综合所得，也可以单独计税。究竟哪种划算？先看看单独计税的方法和案例。
二、单独计税方法
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
举例1：
小王取得年终奖6万元，选择一次性单独计税政策。
1，60000÷12=5000元，适用表格10%税率和210的速算扣除数；
2，根据公式计算，小王选择单独计税需要缴纳的税费为：60000×10%-210=5790元。
三、选择单独计税还是合并计税？
了解完计算规则，那么个人是不是都适用于选择单独计税呢？答案并不绝对。因人而异，每个人的个人综合收入，专项附加扣除，以及获取的年终奖都不一样。以上的数据都会影响到实际的税负。
举例2：
老王取得工资薪金等28万，年终奖6万，专项附加扣除6万。
方案一：单独计税年终奖
综合所得工资薪金：(28万-6万）×20%-16920=27080元
单独奖金：5790元。
总税款27080+5790=32870元。
方案二：合并计税
（28万+6万-6万）×20%-16920=39080元。
根据方案的对比，老王选择单独计税更划算。
四、注意事项
1，全年一次性奖金不仅包括年终奖，还包括年薪、绩效工资等。
2，个人每年只可以享受一次单独计税方式，不可多次享受。
3，跨年发放不可以在上一年度计税，例如2025年的年终奖单位2026年3月发放，奖金应当计入2026年个人所得。
4，个人可以通过个税APP在汇算清缴阶段，在“奖金计税方式选择”当中，分别测算“全部并入 综合所得计税”或“单独计税”查看测算结果。
五、适用人群
1，高收入个人：通过简单测算，通常年终奖高于3.6万元且年综合收入所得扣除附加项后，高于9.6万元的群体主要收益。
2，企业老板或股东：老板或股东有在公司任职，企业有利润按照分红，需要缴纳20%的分红税。可以通过工资薪金+一次性奖金的方式合规减少税负压力，同时要注意个税申报。
六、专项扣除扣减利器
年终奖和工资薪金，都属于个人综合所得大类，还包括个人劳务报酬所得，稿酬、特许权使用费所得。汇算清缴阶段，一定不要添加符合扣减的专项附加扣除，一共七项：
1，租房租金
2，住房贷款
3，继续教育
4，赡养老人
5，3岁以下婴幼儿照护
6，子女教育
7，大病医疗
个人根据自身情况，在年度汇算清缴时选择项目扣减。需要注意，住房贷款利息和租房租金不可以同时享受。
七、其他降税建议
对于高收入人群，例如年薪较高；或者有较高的工资薪金，同时个人还在承接大量私人业务获取劳务报酬的，在享受专项扣除、专项附加扣除，还可以通过哪些方式降低税负压力呢？
1，个人养老金：每人每年最多可税前抵扣12000元。
2，注册个体户：通过设立注册个体户承接个人业务，充分享受小规模纳税人季度30万销售额免增值税政策。部分地方还可申请核定政策。例如月销售额10万内开具普票，免个税和增值税，实现0税负。
如需了解更多园区税收扶持政策，可主页滴滴。
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