01
免税的食材范围
（一）财税〔2012〕75号
对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其〖整块或者分割〗的鲜肉、冷藏或者〖冷冻肉〗，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
备注：此处免税没有鱼虾蟹类，鱼虾蟹类适用9%税率。
（二）财税〔2011〕137号
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见附件)执行。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
免税蔬菜目录
02
9%税率的食材范围
（一）植物类农产品
1.粮食类
指各种主食食科植物果实的总称。主要包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%。
2.蔬菜类
指可作副食的草本、木本植物的总称。主要包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。
备注1：如满足上述“一、免税的食材范围”的可以免税；
备注2：各种蔬菜罐头，税率为13%。
3.园艺植物类
主要包括可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为13%。
4.油料植物类
是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
5.其他植物
除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
（二）动物类农产品
1.水产品
是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。主要包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。
备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%。
2.畜牧产品
是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。主要包括：
⑴兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
⑵兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。
各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。
备注1：如满足上述“一、免税的食材范围”的可以免税；
备注2：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%。
⑶蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。
经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。
备注1：如满足上述“一、免税的食材范围”的可以免税；
备注2：各种蛋类的罐头，税率为13%。
⑷鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。
备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%。
3.动物皮张
是指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。
将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
4. 动物毛绒
是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。
备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%。
5.其他动物组织
是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。
⑴蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。
⑵天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。
⑶动物树脂，如虫胶等。
⑷其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。
（三）食用植物油、食用盐
03
13%税率的食材范围
除了上述免税和9%税率的外，基本都是13%税率的，主要以下几大类：
（一）干货类
主要列举：素鸡（豆制品）、豆皮、豆干、腐竹、虾片、梅干菜等。
（二）调料类
主要列举：味精、鸡精、酱油、醋、料酒、耗油、十三香、花椒、豆瓣酱、排骨酱、干锅酱等。
（三）其他食材类
主要列举：豆腐、蛋糕、肉肠、各类丸子、蛋饺、蒸饺、肉饼、方便面、土豆粉、泡椒等。
【备注：以上税率为一般纳税人的情况，如果为小规模纳税人，现月销售额大于10万/季度销售额大于30万的征收率为1%。】如需附件，点击文末左下角“阅读原文”
文源 | 行云民教财税（2025年12月12日）
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