外购9%的农产品生产13%的副产品可否加计1%抵扣(20260105)|交易所免征增值税|农产品|副产品|税务总局|税额

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外购9%的农产品生产13%的副产品可否加计1%抵扣

问Question

我公司是福建的一家企业，一般纳税人，购进大豆的增值税税率为9%，加工出来的副产品(如皂脚、磷脂、脂肪酸)的增值税税率为13%，请问我公司外购增值税税率为9%的农产品生产增值税税率为13%的副产品是否可以加计1%抵扣？

答Answer

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

国家税务总局福建省税务局2025年6月25日在纳税人学堂-知识中心版块发布《【即问即答】农业生产者自产农产品免征增值税和农产品虚拟抵扣政策即问即答》第10问“某农业发展有限公司购进大豆税率为9%，加工生产出来的大豆油税率为9%，但加工出来的还有其他副产品(如皂脚、磷脂、脂肪酸)的销售税率为13%，这部分产品的销售额占总销售额的1%左右。那么，税率13%的副产品，是否符合农产品加计抵扣的政策?”

答复如下，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第二条明确规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。因此，当纳税人利用农产品生产13%税率的产品，不论其为主产品还是副产品，只要能够实现分开核算，即可按照10%的扣除率计算进项税额。

因此，你公司外购增值税税率为9%的农产品生产增值税税率为13%的副产品，分开核算的，可以按照10%的扣除率计算进项税额，即加计1%抵扣进项税额。