残疾人就业保障金（简称“残保金”）是国家为促进残疾人就业、保障其合法权益而设立的一项非税收入制度。用人单位未按规定比例安排残疾人就业的，需依法缴纳残保金。

以下从申报流程、计算方法、政策依据三个方面系统说明：

一、如何计算残保金？1.基本计算公式（全国通用，地方比例可能微调）

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）及后续政策：

年应缴残保金 =（上年用人单位在职职工人数 × 规定安置比例 － 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资
  • 规定安置比例：全国一般为1.5%，部分地区如四川为1.6%，需以当地省级政府规定为准。
  • 在职职工人数：包括在编人员、签订1年以上劳动合同的人员；季节性用工按年平均折算；劳务派遣人员计入派遣单位。
  • 年平均工资：若超过当地社会平均工资2倍，则按2倍封顶计算。
2.举例说明

假设某企业2024年：

  • 在职职工85人；
  • 未安排任何残疾人；
  • 年平均工资70,000元；
  • 当地安置比例为1.5%。

则2025年应缴残保金为：

(85×1.5%−0)×70,000=1.275×70,000=89,250元

3.优惠政策（2023–2027年延续）

根据财政部公告（2023年起至2027年底）：

  • 在职职工总数 ≤ 30人的企业：免征残保金；
  • 安置比例 ≥ 1% 但 < 1.5%：按应缴额50%缴纳；
  • 安置比例 < 1%：按应缴额90%缴纳。
✅ 例如：企业有25人，即使没招残疾人，也不用交残保金。
二、如何申报残保金？1.申报时间
  • 全国统一为按年申报（自2021年起取消按季）；
  • 集中申报期通常为每年8月1日–11月30日； 如江苏2025年为6月1日–12月31日； 具体以当地税务局或残联通知为准。
2.申报前需完成“年审”（仅已安置残疾人的单位）
  • 年审时间：一般为每年4月1日–6月30日
  • 目的：由残联审核确认你单位实际安排的残疾人人数；
  • 未安排残疾人的企业：无需年审，直接申报缴费即可；
  • 逾期未年审：视为未安排残疾人，全额计缴。
3.申报方式（1）线上申报（主流）
  • 登录电子税务局→ 进入“非税申报”模块 → 填写《残疾人就业保障金缴费申报表》；
  • 系统自动带出上年职工人数、工资总额等数据（部分省市需手动核对）。
（2）线下申报
  • 到主管税务机关办税服务厅提交纸质申报表并缴费。
4.所需材料（线上通常自动获取，线下需准备）
  • 职工人数及工资总额证明；
  • 若有残疾人：提供其身份证、残疾证、劳动合同、社保证明、工资发放记录等（用于年审）。
三、申报与计算的法律与政策依据
  1. 《残疾人保障法》（2008年修订）→ 明确用人单位按比例安排残疾人就业义务。
  2. 《残疾人就业条例》（国务院令第488号）→ 规定未达比例须缴纳保障金。
  3. 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）→ 核心文件，明确征收主体、计算公式、使用方向。
  4. 财政部公告（2019年第98号、2023年延续政策）→ 实施分档减缴和小微企业免征政策（有效期至2027年12月31日）。
  5. 各地实施细则→ 如四川省安置比例为1.6%，需查询本省财政/残联/税务联合发文。
四、常见误区提醒
  • ❌ “零申报 = 不用交” → 错！即使不缴费，也必须申报（除非符合免征条件且系统自动豁免）。
  • ❌ 忘记年审 → 导致已安置的残疾人不被认可，多缴冤枉钱。
  • ❌ 混淆“劳务派遣”归属 → 劳务派遣员工计入派遣公司，非用工单位。
总结口诀：
30人以下免缴，1.5%是基准线； 差额乘以平均工资，年审申报不能晚； 电子税务局一键报，社会责任又省钱。

建议企业在每年6月前自查是否安排残疾人，并在8–11月及时完成申报，避免滞纳金（每日万分之五）、罚款及信用风险。

年平均工资的计算，依据国家统计制度和相关法规，有明确的定义、范围和公式。以下是权威、系统的解释：

一、官方定义

年平均工资是指单位从业人员在报告期内（通常为一年）平均每人所得的货币工资额。
它反映的是税前应发工资水平，是制定社保缴费基数、赔偿标准、收入分配政策等的重要依据。

⚠️ 注意：统计范围仅限于法人单位（如企业、机关、事业单位），不包括个体工商户、自由职业者、灵活就业人员。
二、计算公式核心公式：

年平均工资=报告期单位从业人员工资总额报告期单位从业人员年平均人数年平均工资=报告期单位从业人员年平均人数报告期单位从业人员工资总额

三、关键概念解析1.工资总额

指单位在报告期内直接支付给全部从业人员的劳动报酬总额，包括以下六项（无论是否计入成本、是否以货币形式发放）：

  • 计时工资
  • 计件工资
  • 奖金（含年终奖、绩效奖等）
  • 津贴和补贴（如交通、住房、高温补贴等）
  • 加班加点工资
  • 特殊情况下支付的工资（如病假、产假工资）

✅包含：

  • 单位代扣代缴的个人所得税
  • 单位代扣的社保、公积金个人缴纳部分
  • 实物折算的工资（如福利品按市场价计入）

❌不包含：

  • 股权分红、资本性收益
  • 工会经费发放的福利
  • 报销款（如差旅费、医药费）
  • 离退休人员养老金
举例：某员工月实发5200元，单位代扣个税72元、社保520元、公积金410元，另发年终奖12000元、加班补助2500元。 其年工资总额 = (5200 + 72 + 520 + 410) × 12 + 12000 + 2500 = 88,924元
2.年平均人数

不是年末人数，而是全年12个月平均人数的平均值：

年平均人数=∑�=112第�月平均人数12年平均人数=12∑i=112第i月平均人数

而月平均人数= 该月每天实有人数之和 ÷ 当月日历天数

✅ 例如：某公司1月有30人工作整月，则月平均人数 = 30；若中途入职/离职，需按实际出勤天数折算。
四、常见应用场景中的“平均工资”

表格

场景

计算方式

统计公报发布（如“2024年全国平均工资”）

工资总额 ÷ 平均人数

仅限城镇非私营/私营法人单位

社保/公积金缴费基数核定

职工本人上年度月平均工资 = 上年度应发工资总和 ÷ 12

含奖金、津贴等，各地设上下限（如60%～300%社平工资）

经济补偿金计算（劳动合同法）

解除合同前12个月应得工资 ÷ 12

含奖金、补贴，不含加班费（部分地区有差异）

工伤/人身损害赔偿

参照当地公布的“职工年平均工资”

如丧葬费 = 6个月 × 上年度社平工资

五、注意事项

  1. 是“应发工资”，不是“实发工资”
  2. 必须覆盖完整12个月，中途入职按实际月份计算；
  3. 待岗期间只发最低工资？→ 会拉低平均工资，劳动者可依法主张按正常工资计算（尤其用于赔偿时）；
  4. 地区差异大：2024年全国非私营单位平均工资为124,110元，广东达135,395元，河南为86,199元。
六、如何查询自己的年平均工资？
  • 登录自然人电子税务局扣缴端→ 查询“综合所得申报明细” → 导出全年数据 → 求和后 ÷ 12；
  • 或查看单位提供的工资条汇总个税APP年度收入纳税明细（注意：个税APP显示的是“收入额”，基本等于应发工资）。

✅总结一句话：

年平均工资 = （全年所有应发工资 + 奖金 + 津贴 + 加班费等）÷ 全年平均在职人数（对单位）或 ÷ 12（对个人）。