在企业的税务合规计划中，研发费用加计扣除政策如同一颗璀璨的明珠，吸引着众多经营者目光。对于采用核定征收方式的企业来说，还能否享受研发费用加计扣除呢？

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一、研发费用加计扣除“1元当2元用”

研发费用加计扣除是一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。简单说来，就是企业花在研发上的钱，除了可以正常作为应纳税所得额的税前扣除列支凭证，还可以额外再按一定的比例多扣一部分。从而减少应纳税所得额，降低企业所得税负压力。

  • 自2023年1月1日起，研发费用没有形成无形资产的，加计100%扣除。相当于实际扣除了200%
  • 形成了无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销
  • 集成电路和工业母机企业，加计扣除比例提升到120%

二、核定企业可以申请享受吗？

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根据相关规定，享受研发费用加计扣除政策的企业需会计核算健全，实行查账征收并能够准确归集研发费用。由于核定征收企业无法满足要求，所以不能享受。

三、法律依据和适用场景

针对一些会计核算不健全、难以准确核算成本费用的企业，由税务机关根据行业特点、经营规模等因素，核定其应纳税额。

1，法律依据：根据《企业所得税核定征收（施行）》第三条规定，具有下列情形的，核定征收企业所得税：

  • 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
  • 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
  • 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
  • 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
  • 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
  • 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

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2，核定优势：对于会计核算能力较弱的中小企业，尤其是初创企业，核定征收的方式简化了税务处理流程，减少了因会计核算不准确带来的税务风险。让企业更关注业务发展。

当前，符合条件设立在地方税收扶持园区的企业，可申请核定征收。企业所得税税率低至1%。例如，某企业年销售额400万元，企业所得税核定后为4万元左右，增值税根据其身份和行业正常缴纳。

部分素材选自官方网页

转自公——中——hao——《税清无余》