“发票还没到，汇算清缴已启动！”2026年1月，企业所得税上一年度汇算清缴工作已开始，无票的支出项成为财务人员的头疼问题。企业所得税汇算清缴就像企业的年度“税务体检”，缺发票就像体检报告中的异常指标。
一、发票缺失的合规处理
（一）正常经营企业的补救措施
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
也就是说，在2026年5月31日前，针对2025年还未获得发票的经营业务，应当要求对方尽快补开。实务中建议：
1，建立供应商开票跟踪台账，提前在业务合同中提现开具发票的时间和责任等相关信息。
2，逾期未开票的，发送催缴函并保留送达证明。
3，长期合作供应商可约定“开票保证金”条款或通过收票支付尾款等方式确保自身利益。
（二）特殊情况的替代凭证
当遇到供应商注销、倒闭、破产等特殊场景时，通过以下凭证资料作为税前扣除：
1，工商注销证明，破产公告等外部证明材料（必备）
2，非现金的付款凭证，如银行转账备注：10月货款的记录（必备）
3，业务合同（必备）
4，货物运输证明材料（辅助）
5，货物入库出库内部材料（辅助）
6，内部核算流程或其他证明材料（辅助）
例如：某科技公司支付20万咨询费，因咨询公司破产无法开票，通过提供破产公告+银行回单+业务合同+服务成果展示报告等资料，进行税前扣除。
二、企业所得税核心政策解析
（一）税前扣除凭证
（二）优惠政策叠加规则
1.小微企业与高新技术企业可以同时享受吗？
- 小型微利企业所得税优惠：至2027年12月31日止，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率5%。
- 高新技术企业所得税优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
不能同时享受！
2，核定征收企业与研发费用加加计扣除可以同时享受吗？
- 研发费用加计扣除：企业开发新技术、新产品投入的研发费用，未形成无形资产的，加计100%扣除（实际扣除200%）；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销。
- 核定征收：因会计账簿不全，资料残缺难以查账的企业，由税务机关采用合理方法核定应税所得率或核定应纳税所得额。
不能同时享受！
三、合规降低税负压力
1，通过“工资薪金+年终奖”组合优化个人所得税与企业所得税，全年一次性奖金单独计税优惠每人每年可使用一次。
2，2027年底前，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性计入成本税前扣除。
3，运用核定征收政策，部分区域招商引资，拉动经济，针对入驻的企业，符合条件，企业所得税核定1%，综合税率2.1%起。
部分素材选自官方网页
转自公——中——hao——《三金大税牛》
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