前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

通报批评处分

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01控股股东资金占用

2020年度，首航高科控股股东因股权质押未能按约定回购，导致被动卖出股票，卖出资金用于偿还融资债务；首航高科在半年末和年末频繁开立和注销银行账户；控股股东家族成员在首航高科占据重要岗位。

中兴财所知悉、关注到首航高科及控股股东的上述异常情况， 但未保持合理职业怀疑，未能恰当识别和评估控股股东资金占用的重大错报风险及舞弊风险。

02虚假银行对账单及银行回单

2020年初，首航高科6亿元贷款资金被控股股东直接占用，相关资金划转未入账。

中兴财所在2020年度财务报表审计中，将货币资金评估为特别风险并作为关键审计事项，设计了获取资产负债表日所有银行账户对账单的审计程序。

中兴财所关注到首航高科利息收入大幅上升，设计了测算利息收入的审计程序但实际未执行。

中兴财所抽取查看了相关账户的利息收入凭证及银行回单，查看了相关账户对账单，但针对账面显示贷款资金长期存放于活期银行账户，相关账户活期存款金额相同、季度利息收入却相差近10倍等异常情况，未保持职业怀疑，未进一步执行审计程序，未识别可能存在虚假银行对账单及银行回单的情形。

声明

信息来源：深圳交易所/有删减

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