01
年终奖单独计税政策
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一、政策内容：
2027年12月31日前，居民个人取得符合条件的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，而是将奖金收入除以12个月，对照按月税率表单独计算应纳税额的一种个税的优惠方式。
二、注意事项：
- 纳税人可以选择单独计税，也可以并入综合所得，可提前测算哪种方式更优惠。
- 一个纳税年度，每个纳税人只能使用一次单独计税优惠。
- 季度奖、半年奖、加班奖、考勤奖等不能享受此优惠。
- 在哪个年度发放就属于哪个年度，这里的年度指公历1月1日至12月31日。
02
综合所得汇算清缴免补税
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截至2027年12月31日，对居民个人取得的综合所得收入，以下两种场景可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴（存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外）：
- 年度综合所得不超过12万元且需要汇算清缴补税的。
- 年度汇算清缴补税金额不超过400元的。
03
个体工商户个人所得税减半优惠
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一、政策内容：
截至2027年12月31日前，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。
二、注意事项：
- 征收方式不限，无论核定征收还是查账征收均可享受此优惠。
- 纳税人从两处以上取得经营所得的可以享受，注意需要汇总申报。
- 主要个体户可以享受，个人独资企业企业、合伙企业等个人取得经营所得的，不能享受。
04
综合所得与经营所得的区别
一、综合所得
- 收入范围：含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得共四类。
- 税率结构：适用3%-45%七级超额累进税率。
- 扣除项目：可扣除基本减除费用6万元/年、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）以及其他依法可扣除项目。
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二、个人经营所得
- 覆盖范围：涵盖个体工商户生产经营所得、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人的经营所得、个人依法从事办学等有偿服务活动所得、个人承包承租经营所得以及其他生产、经营活动所得收入。
- 税率结构：5%-35%五级超额累进税率。
- 扣除项目：经营所得按应纳税所得额计税，总收入-成本-费用-支出-损失等。
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注意：同时取得总额和所得和经营所得的纳税人，可选择其中一处扣减费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等，但不得重复申报扣除。
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部分素材选自官方网页
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