2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，与此同时，财政部、税务总局联合发布2026年第10号公告，明确了增值税起征点最新标准及优惠衔接政策，执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日。本次新政不仅大幅提高了起征点门槛，还优化了征管细节、扩大了普惠范围，对小规模纳税人、自然人等市场主体带来重大利好。本文将从政策核心、新旧变化、重点主体解读、实操误区等方面，全面拆解增值税起征点新政，助力纳税人精准享受税收优惠。
一、新政核心：增值税起征点最新标准（2026-2027年）
本次新政明确，增值税起征点仅针对小规模纳税人应税交易，分“按期纳税”和“按次纳税”两类设定标准，同时细化了差额计税的判定规则，政策口径更统一、实操更清晰。
（一）按期纳税：免税门槛大幅提升，联动匹配计税周期
小规模纳税人选择以一个月为一个计税期间的，增值税起征点为月销售额10万元；选择以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。这一标准实现了与小规模纳税人免税政策的精准联动，核心规则如下：
- 免税判定：销售额未达到对应起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，需就全部销售额计算缴纳增值税（起征点包含本数）。
- 计税口径：小规模纳税人发生应税交易，若按规定可扣除相关价款后计算销售额（如旅游服务、劳务派遣等差额计税行业），以扣除后的不含税余额判定是否达到起征点，大幅降低了这类主体的免税门槛。
- 特殊提示：此前政策中“扣除销售不动产销售额后未超标准可免税”的规定废止，本次新政明确，销售不动产销售额需一并计入总销售额，判定是否达到起征点。
（二）按次纳税：起征点翻倍，惠及临时经营主体
相较于以往每次（日）500元的标准，本次新政将按次纳税起征点直接提升至每次（日）销售额1000元，优惠力度翻倍，重点惠及未办理税务登记的临时经营自然人、零星交易主体。需注意两个关键细节：
- 合并计算规则：一日内发生多次应税交易的，需合并计算销售额，按日适用1000元的起征点标准，不可拆分享受优惠。
- 申报要求：按次纳税的自然人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税；若向税务机关申请代开发票，或由扣缴义务人代扣代缴，均视为已办理申报纳税，减轻办税负担。
二、新旧对比：起征点政策的核心变化的梳理
为帮助纳税人清晰掌握政策升级要点，以下结合以往旧标准，对比梳理本次起征点的核心变化，明确政策调整方向：
三、重点主体解读：谁能享受优惠？怎么享受？
本次起征点新政并非简单提标，更注重政策衔接和实操便捷性，针对不同市场主体制定了差异化规则，以下几类主体需重点关注，精准把握优惠享受方式。
（一）所有小规模纳税人：优惠范围全面扩大
以往增值税起征点多偏向自然人、个体工商户，本次新政明确，所有登记为小规模纳税人的主体（包括公司、合伙企业等），均适用上述起征点标准，实现政策普惠全覆盖。同时，新政赋予小规模纳税人更大的灵活度：
小规模纳税人销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；若适用减按1%征收率征收增值税政策，也可选择全部或部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票，且单笔放弃优惠不会影响其他应税交易继续享受优惠。这一规定打破了“放弃优惠需36个月内不得再享受”的限制（一般纳税人适用该限制，小规模纳税人除外），更贴合小规模纳税人的经营需求。
（二）自然人：6种情形可适用按期纳税高门槛
自然人通常适用按次纳税1000元的起征点，但针对部分具有持续经营特征的应税交易，新政明确，自然人发生以下6种特定情形，可参照按期纳税，适用月销售额10万元的起征点标准，大幅减轻税收负担：
- 取得2025年8月8日起新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息（一次性收取的，按月均分摊计算销售额）；
- 出租不动产（一次性收取租金的，按月均分摊计算销售额）；
- 互联网平台内从业人员从平台取得服务收入，由平台代办申报；
- 通过“反向开票”销售报废产品，由资源回收企业代办申报；
- 保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人提供相关服务，由对应企业代办申报；
- 国家税务总局规定的其他情形。
需特别注意：上述情形下，自然人需以当月全部应税交易销售额合并计算，不可拆分适用按期、按次两种标准，避免超标享受优惠。例如，自然人甲1月出租不动产分摊租金1万元，同时提供咨询服务收入1万元，合计销售额2万元未达10万元起征点，可免征增值税；若3月分摊租金1万元、平台设计收入9万元、咨询收入0.05万元，合计10.05万元达到起征点，需就全部销售额计税。
（三）小额零星业务主体：收款凭证政策同步优化
与按次纳税起征点提升相配套，小额零星业务收款凭证的标准也同步提高至1000元（不含税）。对于自然人提供的小额零星服务（如买菜、请保洁、临时工等），若当日销售额不足1000元，销售方无需开具发票，购买方可凭小额零星业务收款凭证作为税前扣除凭证，简化了交易流程，降低了双方的办税、记账成本。
（四）差额计税行业：扣除后判定，优惠门槛降低
旅游服务、劳务派遣、人力资源外包等适用差额计税的小规模纳税人，以往需按全额销售额判定是否达到免税标准，本次新政明确，按“扣除相关价款后的余额”判定起征点。例如，某劳务派遣公司当月销售额50万元，扣除代用工单位支付给员工的工资、福利等35万元后，余额为15万元（按月纳税），未达10万元起征点，可免征增值税，大幅降低了这类行业的优惠门槛。
四、实操误区警示：这些“坑”千万别踩
为帮助纳税人精准享受优惠，避免因政策理解偏差导致涉税风险，以下梳理4个常见实操误区，重点提醒关注：
- 误区一：小规模纳税人放弃部分优惠后，影响其他交易享受优惠。纠正：小规模纳税人可灵活选择单笔或部分交易放弃免税、减税，不影响其他应税交易继续享受起征点优惠，无需担心“一放弃就全部不能享受”。
- 误区二：自然人可拆分销售额，分别适用按期、按次起征点。纠正：自然人发生新政规定的6种特定情形时，需合并当月全部销售额适用月10万元起征点，不可拆分部分销售额适用按次1000元标准，否则将面临涉税风险。
- 误区三：差额计税行业仍按全额判定起征点。纠正：新政明确，差额计税的小规模纳税人，以扣除相关价款后的不含税余额判定是否达到起征点，无需再按全额计算。
- 误区四：按次纳税的自然人达到起征点后，需立即申报纳税。纠正：按次纳税的自然人达到起征点后，申报期限为自纳税义务发生之日起至次年6月30日前，且代开发票、代扣代缴均视为已申报，无需额外重复申报。
五、政策意义与实操建议
（一）政策核心意义
本次增值税起征点新政，是落实《中华人民共和国增值税法》、深化税收征管改革的重要举措，核心意义体现在三个方面：一是扩大普惠范围，将所有小规模纳税人纳入优惠覆盖，助力小微企业、个体工商户减负纾困；二是优化征管细节，明确计税口径、申报流程，减少政策模糊地带，降低纳税人办税成本；三是兼顾公平与效率，既通过高起征点减轻市场主体负担，又通过统一规则避免优惠滥用，促进税收征管规范化。
（二）实操落地建议
1. 精准判定主体身份：确认自身是否为小规模纳税人，区分按期、按次纳税方式，结合计税周期合理规划销售额，避免因计税方式选择不当错失优惠。
2. 梳理应税交易类型：自然人需重点排查是否存在6种可适用按期纳税的情形，准确分摊一次性收入（如租金、利息），合并计算当月销售额。
3. 规范账务与凭证管理：差额计税行业需妥善留存扣除相关价款的凭证，小额零星业务交易双方需规范保管收款凭证，确保优惠享受有迹可查。
4. 关注政策衔接：本次新政执行至2027年12月31日，纳税人需持续关注后续政策更新，同时结合小规模纳税人1%征收率等其他优惠政策，最大化享受税收红利。
结语：2026年增值税起征点新政的落地，是国家支持小微企业、个体工商户发展的重要体现，优惠力度更大、覆盖范围更广、实操更便捷。纳税人需精准解读政策细节，规避实操误区，结合自身经营情况合理享受优惠，同时规范涉税操作，实现政策红利与合规经营的双向共赢。如需进一步了解政策细节，可登录国家税务总局官网查询相关公告，或咨询当地税务机关获取一对一指导。
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