2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及配套的《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行。为确保新政平稳落地、方便纳税人快速衔接，国家税务总局同步制发《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号），对一般纳税人登记标准、办理流程等做出全新规范。
纳税人关心的核心实操问题集中在登记范围、免办情形、申报实操及查补销售额核算等方面。我们整理了热点问答，聚焦实操痛点逐一解答，助您高效办税！
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哪些纳税人应当办理一般纳税人登记？
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）第一条规定，增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除可以不办理一般纳税人登记的情形外，应当办理一般纳税人登记。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。
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哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记？
根据实施条例规定，自然人属于小规模纳税人；不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
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若小规模纳税人正常生产经营过程中，年应征增值税销售额超过规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？一般纳税人的生效之日应如何确定？如何办理申报？
根据《公告》第五条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。
根据《公告》第六条第一款规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。
举例说明1：按季申报的批发零售业小规模纳税人甲，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。
根据规定，甲应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年11月1日。
甲应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。
举例说明2：按季申报的批发零售业小规模纳税人乙，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具发票销售额300万元，乙结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，乙年应征增值税销售额在2026年12月超过规定标准。
根据规定，乙应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，乙一般纳税人生效之日为2026年12月1日。乙应在2027年1月申报期内办理2026年10月至11月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。
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纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额？
《公告》第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
举例说明：某小规模纳税人丙，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。
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小规模纳税人自查查补以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？一般纳税人的生效之日应如何确定？如何办理申报？
根据《公告》第五条第一项及第六条规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内，办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。
同时，《公告》第十一条第二款规定，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。
举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人丁，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，丁在2026年10月月应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。
丁应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。
若纳税人未按规定时限要求办理一般纳税人登记的，税务机关将自以上时限结束后5个工作日起，将纳税人纳入一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。
2026年11月5日，税务机关稽查查补丁在2025年一季度销售额600万元，重新计算后，丁在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
丁应自2026年11月5日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至9月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。
支持单位：汕头市税务局
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