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持有固定资产期间发生减值能否调整计税基础

问Question

我公司是湖北的一家企业，购入的固定资产在使用期间发生了减值，请问我公司能否调整该固定资产的计税基础？

答Answer

答:《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号，国务院令第797号于2024年12月6日第二次修订)第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

国家税务总局湖北省税务局2026年1月27日在政策文件-热点问答版块发布《秒懂税务丨企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础?》对问题“企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？”

答复如下，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

因此，你公司购入持有的固定资产在使用期间发生的减值的，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该固定资产的计税基础。

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