一

什么是进项票

增值税进项发票，是企业在采购货物，接受劳务或服务时，从销售方（上游）取得用于抵扣增值税销项税额的合法凭证，常见的类型就是增值税专用发票。

适用主体为一般纳税人，小规模纳税人采用简易计税方法，不能做增值税进销项抵扣。例如，某一般纳税人A从上游商家进货100元，卖给下游企业130元（开具13%专票），针对增值的30元就需要缴纳增值税。

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二

为什么缺进项票

缺进项票的场景多且复杂，常见的原因如下：

1，供应商因素

  • 很多小规模纳税人不愿意开专票，倾向于开普票或者不开票
  • 从个人或散户处交易，对方缺乏开票能力
  • 供应商有逃税行为，为了隐瞒收入，故意不开发票，特别是现金交易场景

2，企业内部管理

  • 发票意识淡薄，未主动向供应商索要发票，合同未约定发票相关要求
  • 采购不规范，为了低价和节约成本，没有严格要求发票开具
  • 管理制度不健全，未建立有效的发票管理制度，获取，核对，保管等机制不完善

3，行业特殊性

  • 服务业，例如软件开发，咨询，营销策划等，主要成本是人力
  • 建筑，商业等存在居间，介绍费等支出，无法取得有效发票

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三

解决方法

1，加税点开票

针对供应商不愿意开专票问题，可以通过“让利”，“加税点”的方式协商开具专票。避免企业增值税和所得税的税负增加。

2，调整业务模式

  • 从零售采购转向批发采购，和供应商协商采购批次和金额，获取更多可抵扣的进项发票
  • 业务拆分，合理合规的拆分业务，实质性的将不同区域或者部分的业务拆分，充分享受相应的税收优惠政策

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3，合理运用税收政策

注册在部分经济开发区，自由贸易区等，享受相应的税收政策降低税负压力。

（1）定期定额个体户：月销售额最高9万内，免征个税和增值税，实际税负为零。

（2）小规模核定征收：针对创业初期成立的小规模有限公司，由于自身账簿设立机制不够，资料残缺，申请核定征收，减轻负担。

享受相应税收政策，要求业务真实，三流（四流）一致。

四

企业高危行为

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